新用戶掃碼下載疫情政策下，小規模納稅人可逐筆選擇是否減免？
您是否也奇怪，疫情期間，同一家小規模納稅人有開免稅發票，也有開具3%稅率，也有開具1%稅率發票，作為取票單位，我是否取票正確呢？下面，我們來聊一聊小規模納稅人疫情政策下開票的那些事兒！
疫情期間，較于一般納稅人而言，稅務機關對小規模納稅人在征免稅管理、發票開具等方面，政策規定均相對寬松。
1.優惠期間，小規模納稅人可根據實際業務需要，逐筆選擇是否適用減免增值稅政策。
具體到發票開具上，小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發票；開具增值稅專用發票的，需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅；未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的，可以享受相應減免稅政策。
2.納稅義務發生時間在優惠政策享受期間之前的，必須開具3%征收率的發票。
比如湖北以外的小規模納稅人，在2020年2月底之前的業務，是不能享受復工復業增值稅減免稅政策的，若不符合其他免稅優惠政策條件，則必須開具3%或者5%征收率的發票。同樣，納稅義務發生時間在優惠政策享受期間之前的業務在優惠期間發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，則應按照3%征收率（原稅率）開具紅字發票；如果開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率（原稅率）開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
3.優惠期間，誤將1%的普票開成了3%的普票，也可按照1%的稅率申報減稅優惠。
開具了征收率為3%的增值稅普通發票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。
需要注意的是：
（1）是失誤開錯，以后，小規模納稅人還是應當正確開具增值稅普通發票；
（2）如果開具的是專票，是需要按照3%稅率申報納稅的。
最后，提醒一般納稅人：
財稅2020年8號公告、財稅2020年9號公告發布后，一般納稅人若選擇了享受免稅政策，是不能再開具專用發票的，如果需要開具專用發票，應按照規定放棄免稅后方能開具。但現行規定是，一經放棄免稅，36個月不得變更，且應按照應稅項目來放棄免稅，而不能以是否開具專用發票，或者區分不同的銷售對象分別適用征免稅，放棄免稅也要謹慎！
政策依據：
（1）國家稅務總局貨物和勞務稅司發布的《增值稅發票開具規定以及優化服務措施解讀（第三講講義）》
（2）國家稅務總局發布的《疫情防控稅收優惠政策熱點問答》
（3）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
（4）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）
作者：劉老師（正保會計網校財稅專家）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號