新個人所得稅法自2019年1月1日生效執行至今快1年了，隨著2019年臨近結束，個人所得稅匯算清繳引起了大家的關心，同時不少人人心惶惶：

新個稅法下哪些人需要進行匯算清繳？

個人取得哪些所得需要進行匯算清繳？

是否所有人都要進行匯算清繳等等問題... ...

一、居民個人取得綜合所得需要匯算清繳

《個人所得稅法》（主席令第九號）第十一條規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

《個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十五條規定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

居民個人取得綜合所得只有達到上述規定的條件，才需要在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳，并不是所有居民個人取得綜合所得都需要進行匯算清繳的。

隨著年末的臨近，個稅匯算清繳要開始提上日程，大家都認為取得綜合所得要進行匯算清繳時，近日在李克強總理主持召開國務院常務會議決定：“為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。”根據會議決定，年度補稅金額較低的納稅人也免除了匯算清繳義務，進一步縮小了綜合所得個稅需要進行匯算清繳的范圍，同時也不需要補繳個稅了。

二、非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳

《個人所得稅法》（主席令第九號）第十一條規定，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十三條規定，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

因此，根據上述規定，非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳。

三、個人取得經營所得稅需要匯算清繳

《個人所得稅法》（主席令第九號）第十二條規定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

《個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規定，經營所得包含個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。

但是應注意，根據國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知（國稅函[2001]84號）第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

四、個人取得利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得和偶然所得不需要匯算清繳

《個人所得稅法》（主席令第九號）第十二條規定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條規定，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

因此，對于利息、股息、紅利所得等幾種所得，是按月或者按次由扣繳義務人代扣代繳稅款完畢或個人自己申報繳納稅款之后，納稅義務履行完畢，不需要在次年進行匯算清繳。

五、匯算清繳是個人納稅人的義務

《個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十九條規定，納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

從上述規定可知，個人所得稅匯算清繳是個人的義務，應由個人自己辦理匯算清繳，個人也可以委托委托扣繳義務人或者其他單位辦理匯算清繳。因此，企業的廣大財稅人員不要著急，企業沒有義務給需要匯算清繳的企業所屬員工辦理個人所得稅匯算清繳。當員工委托企業財務人員辦理匯算清繳時，企業的財稅人員根據自己的意愿決定是否給其辦理個稅匯算清繳。

六、匯算清繳的方式

根據國家稅務總局公告2018年第62號第七條規定，個人匯算清繳的方式可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。

 | 作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）