河北省科學技術廳 國家稅務總局河北省稅務局關于印發《河北省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法》的通知

冀科政規〔2022〕3號

各市（含定州、辛集市）科技局，國家稅務總局各市（含定州、辛集市）稅務局，河北雄安新區改革發展局、稅務局：

　　為推動企業研發費用加計扣除政策落地落實，激勵企業加大研發投入，增強企業科技創新能力，省科技廳會同省稅務局研究制定了《河北省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法》。現印發你們，請遵照執行。

　　河北省科學技術廳  國家稅務總局河北省稅務局

　　2022年12月23日

河北省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法

　　第一條 為推動企業研發費用加計扣除政策落地落實，激勵企業加大研發投入，增強企業科技創新能力，根據《關于完善研發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）、《關于進一步加大研發費用加計扣除力度促進科技創新發展的通知》(冀稅發〔2022〕50號)等政策文件精神，結合本省實際，制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法適用于河北省會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研發費用的居民企業（以下簡稱企業）。

　　企業開展研發活動，應以項目形式體現，并按照不同研發項目分別歸集“人員人工等五項費用”（“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用）。

　　企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。企業研發項目立項后應設置《研發支出輔助賬》，享受研發費用加計扣除之前及時填報《研發支出輔助賬匯總表》《研發費用加計扣除優惠明細表》。 

　　第三條 鑒定范圍：稅務機關對企業申報享受加計扣除優惠提出異議、轉請科技部門鑒定的項目；其他需要鑒定的項目。

　　企業承擔的省部級(含)以上研發項目，不需要鑒定；企業已鑒定過的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

　　第四條 省或市（含定州、辛集市，以下簡稱市）、雄安新區的科技管理部門或委托第三方專業機構組織專家開展企業研發費用稅前加計扣除項目的鑒定工作。

　　項目鑒定時，企業單個研發項目預算在1000萬元以下、并且年度研發費用項目總額在3000萬元以下，提交所在市、雄安新區科技管理部門組織或者由所在市、雄安新區科技管理部門委托第三方專業機構組織專家鑒定；企業有單個研發項目預算在1000萬元（含）以上，或者年度研發費用總額超過3000萬元（含），由省級科技管理部門或委托第三方專業機構組織專家鑒定。

　　市級以下稅務機關對有異議、轉請市級科技管理部門鑒定項目的結論仍有異議的，可通過省級稅務機關向省級科技管理部門提出復核鑒定；稅務機關對企業承擔的市級科研項目有異議的，應與市級科技管理部門充分溝通，確有必要的，可轉請省級科技管理部門鑒定。

　　省級科技管理部門的鑒定為最終結論。

　　第五條 項目鑒定內容包括：

　　（一）該項目開展的研發活動是否屬于《關于完善研發費用稅前加計扣除政策的通知》所稱的“研發活動”。“研發活動”是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用。

　　下列活動不適用加計扣除政策：

　　1.企業產品（服務）的常規性升級；

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

　　3.企業在科技成果商品化后為客戶提供的技術支持活動；

　　4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

　　5.市場調查研究、效率調查或管理研究；

　　6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　（二）項目歸集的研發費用是否合理。

　　省或各市、雄安新區科技管理部門組織或委托第三方專業機構組織專家鑒定時，從研發角度對研發費用歸集是否合理進行定性判斷。

　　（三）稅務機關提出的其他異議事項。

　　第六條 企業在“智慧河北加計扣除”服務平臺的“項目鑒定”模塊（以下簡稱“項目鑒定”模塊）中進行申報和查閱。企業首次進行項目鑒定時，應先向各市、雄安新區科技管理部門申報注冊。企業基本信息發生改變時，應及時登錄“項目鑒定”模塊完成修改。

　　企業對市級科技管理部門的鑒定結論有異議要求復核的，《復核鑒定函》由企業上傳“項目鑒定”模塊。

　　稅務機關的《轉請鑒定函》《復核鑒定函》由提出異議的縣（區）以上稅務機關上傳“項目鑒定”模塊。

　　科技管理部門的鑒定結論，由作出結論的部門上傳“項目鑒定”模塊。

　　第七條 鑒定程序和時限：

　　1.稅務機關異議項目鑒定。稅務機關異議項目的鑒定，通過“項目鑒定”模塊上傳《關于企業研發費用加計扣除異議項目轉請鑒定函》（附件1），并附《企業研發異議項目鑒定清單》（附件1-1）。

　　同時，稅務機關應向企業出具《稅務事項通知書》（附件2）并上傳至“項目鑒定”模塊。

　　2.企業提交相關資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業收到《稅務事項通知書》后，30個工作日內提交所有資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業未按要求上傳資料，或經科技管理部門催促后，又超過30個工作日仍未完成資料上傳，對稅務機關異議的項目鑒定，科技部門視為企業主動放棄鑒定，按不符合“研發活動”的規定處理。

　　3.科技管理部門初審。各市、雄安新區科技管理部門在“項目鑒定”模塊進行初審，對需要補充完善資料的項目，應及時通知企業上傳相關資料，并確保信息溝通及時、準確、可查詢。

　　4.科技管理部門組織鑒定。對初步審核通過的項目，省或市、雄安新區科技管理部門組織專家或委托第三方專業機構組織專家，在10個工作日內完成鑒定。項目鑒定一般采取網絡會議或現場會議方式進行，必要時可組織現場考察。專家組可根據企業通過“項目鑒定”模塊上傳的相關資料，提出企業補充相關資料、答辯的建議，經省或市、雄安新區科技管理部門同意后通知企業。

　　5.專家組出具鑒定意見。專家組應對鑒定項目當場做出明確鑒定結論。如企業需修改完善資料，應按專家組提出的意見在10個工作日內、將完善后的資料上傳“項目鑒定”模塊。鑒定完成后，企業應將所有紙質資料（一份）提交省或市、雄安新區科技管理部門留存備查。

　　6.科技管理部門審核和反饋意見。稅務機關異議的項目鑒定，省或市、雄安新區科技管理部門審核專家組意見后，出具《關于反饋企業研發費用加計扣除異議項目鑒定意見函》（以下簡稱《鑒定意見函》）（附件3），并在5個工作日內上傳“項目鑒定”模塊，原渠道將鑒定結果反饋稅務機關（附件3-1）。

　　7.稅務機關申報復核鑒定。地市級以上稅務機關收到《鑒定意見函》后5個工作日內有異議的，轉請省級科技管理部門復核鑒定，并上傳《關于復核企業研發費用加計扣除項目鑒定函》（以下簡稱《復核鑒定函》）（附件7）至“項目鑒定”模塊。

　　第八條 開展項目鑒定，企業需要上傳如下資料至“項目鑒定”模塊。

　　1.企業與研發項目相關的總體資料（附件4）（企業非首次開展項目鑒定，只需提供有變動的資料）；

　　2.企業有權部門關于自主、委托、合作研發項目立項的決議文件等；

　　3.企業自主、委托、合作研發項目的任務書或計劃書；

　　4.企業研發項目階段性的工作報告或總結報告（附件5）；

　　5.按照《研發支出輔助賬模板》導入數據，一鍵生成《研發支出輔助賬》、《研發支出輔助賬匯總表》、《研發費用加計扣除優惠明細表》；

　　6.經科技管理部門登記的委托、合作研發項目的合同，存在關聯關系的受托方應向委托方提供研發費用支出明細情況；

　　7.企業承諾書（附件6）；

　　8.省或市、雄安新區科技管理或稅務部門要求的其他資料。

　　第九條 鑒定專家組一般由5名以上技術、科研管理、財務等不同領域專家組成，其中技術專家不少于3人。遴選專家實行回避制度。

　　鑒定專家應具有高級職稱或持有注冊會計師執業證書、稅務師證書，具有較高的專業知識水平和實踐經驗，熟悉被鑒定項目的內容以及相關領域的發展狀況。鑒定過程中，專家應恪守職業道德，堅持獨立、客觀、公正、科學的原則。

　　省或市、雄安新區科技管理部門應建立項目鑒定專家庫，落實科研誠信要求并實行動態管理。

　　第十條 復核鑒定

　　市（縣）稅務部門對市、雄安新區科技管理部門出具的《鑒定意見函》有異議的，應在收到《鑒定意見函》10個工作日內向地市級以上稅務部門提出復核申報，由地市級以上稅務部門轉請省級科技部門組織復核鑒定，并將《復核鑒定函》上傳至“項目鑒定”模塊。規定時間內未提出復核申報的，前述《鑒定意見函》的鑒定結果將作為稅務機關核查時的依據。

　　省級科技管理部門組織專家進行復核，鑒定程序參照異議項目鑒定程序執行。《關于反饋企業研發費用加計扣除項目復核意見函》（附件8）為最終意見，5個工作日內函告省級稅務部門，并上傳至“項目鑒定”模塊。

　　第十一條 參與鑒定人員應遵守知識產權保護的相關法律法規。

　　第十二條 各級科技管理、稅務部門強化信息共享和工作銜接，加強研發費用加計扣除政策宣講，做好項目鑒定事中事后管理和服務，引導企業規范項目管理和費用歸集，確保鑒定合理、科學、準確。

　　科技管理部門對稅務機關提出異議的項目進行鑒定，所需經費納入科技部門經費預算給予保障。

　　第十三條 市級科技管理、稅務部門應做好研發項目鑒定的統計工作，每年7月15日前分別將上一年度及當年上半年的統計情況相互通報，同時報送省級相關部門。

　　第十四條 本辦法由省科技廳、省稅務局負責解釋。

　　第十五條 本辦法自公布之日起實施，有效期5年。《河北省企業研究開發費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》（冀科政2016〔22〕號）同時廢止。