國家稅務總局寧波市稅務局關于實行財產和行為稅合并納稅申報的公告

國家稅務總局寧波市稅務局公告2020年第8號

為持續優化稅收營商環境，切實減輕企業申報負擔，按照《稅務總局等十三部門關于推進納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若干措施的通知》（稅總發〔2020〕48號）要求，經國家稅務總局同意，國家稅務總局寧波市稅務局決定實行財產和行為稅合并納稅申報，現就有關事項公告如下：

本周稅訊速遞（2020.11.02-2020.11.06）

一、自2020年12月1日起，納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》（附件1）。

二、填報《財產和行為稅納稅申報表》前，納稅人應就發生納稅義務的稅種填報對應的《財產和行為稅稅源明細表》（附件2）。

三、本公告自2020年12月1日起施行。不再使用《國家稅務總局關于發布<環境保護稅納稅申報表>的公告》（2018年第7號）發布的《環境保護稅納稅申報表》《環境保護稅基礎信息采集表》、《國家稅務總局關于發布<煙葉稅納稅申報表>的公告》（2018年第39號）發布的《煙葉稅納稅申報表》、《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）發布的《印花稅納稅申報（報告）表》、《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（2019年第30號）發布的《耕地占用稅納稅申報表》、《國家稅務總局關于修訂城鎮土地使用稅和房產稅申報表單的公告》（2019年第32號）發布的《城鎮土地使用稅 房產稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅 房產稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅 房產稅稅源明細表》、《國家稅務總局關于資源稅征收管理若干問題的公告》（2020年第14號）發布的《資源稅納稅申報表》。

特此公告。

附件： 1.財產和行為稅納稅申報表

            2.財產和行為稅稅源明細表

國家稅務總局寧波市稅務局

2020年11月26日

關于《國家稅務總局寧波市稅務局關于實行財產和行為稅合并納稅申報的公告》的解讀

一、什么是財產和行為稅合并納稅申報？

財產和行為稅合并納稅申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。 

二、為什么要實行財產和行為稅合并納稅申報？

為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優化稅收營商環境，經國家稅務總局同意，國家稅務總局寧波市稅務局決定在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報的基礎上，擴大合并申報范圍，實行財產行為稅各稅種合并申報。

一是優化辦稅流程。財行稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數據重復采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優化改造，將財行稅10稅種申報統一到一個入口，將稅源信息從申報環節分離至稅源基礎數據采集環節，便于數據的統籌運用，提高數據使用效率，更加方便納稅人。

二是減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數據項進行全面梳理整合，將納稅人填報表單數量由35張減少為11張，填報數據項減少204項，減少三分之一。新申報表充分利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。

三是提高辦稅質效。合并申報利用信息化手段可實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質量。通過整合各稅種關鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

三、財產和行為稅合并納稅申報怎么報？

納稅申報時，各稅統一采用《財產和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《財產和行為稅稅源明細表》進行數據更新維護后再進行納稅申報。每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計，納稅人僅就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

合并納稅申報時，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人某月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，該月初申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在該月申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

合并納稅申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨申報即可，無需調整其他已申報稅種。

四、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

不同納稅期限的各稅種可以合并納稅申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業按年繳納城鎮土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在某月城鎮土地使用稅征期內，該企業可以合并申報城鎮土地使用稅和印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業按季度繳納印花稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知，則在4月征期內，該企業可以合并申報一季度印花稅和3月20日耕地占用稅。

五、什么時候開始合并申報？合并申報實行后原申報表還可以使用嗎？

《公告》明確自2020年12月1日起實行合并申報方式。實行合并申報后，申報表的表樣發生了變化，而且對支撐申報的信息系統和電子稅務局也進行了功能調整和優化，因此，相關稅種原有申報表不再使用。