發票金額低于暫估金額的，怎么進行賬務處理

來源: 正保會計網校編輯： 2017/01/11 13:44:37　字體：大小

　　【問題】

　　暫估入賬12個月后取得固定資產的發票，發票金額低于暫估金額的，怎么進行賬務處理？稅收呢？

　　【答案】

　　企業會計準則應用指南規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。國稅函「2010」79號五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。所以，公司在固定資產投入使用12個月后才取得全額發票，會計上按實際發票金額調整固定資產原值，不調整已計提的折舊。同時，稅務處理時不再調整已提的折舊額，按現有發票金額調整計稅基礎并以直線法計提折舊，在稅前扣除。

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