到期沒有支付的境外利息，如何代扣代繳企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/05/06 11:03:05　字體：大小

　　問：到期沒有支付的境外利息，如何代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　答：國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告國家稅務總局公告〔2011〕24號一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

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