先進制造業可以享受增值稅進項稅額5%的加計抵減，如何體現

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/11/21 14:41:20　字體：大小

問：先進制造業可以享受增值稅進項稅額5%的加計抵減，在主表里如何體現？

答：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：“第 19 欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。 1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“一般項目”列“本月數”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目” 列“本月數”-“實際抵減額”；本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第 11 欄“銷項稅額” “即征即退項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。“實際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。”

從上述填表說明可見，第 19 欄“應納稅額”不僅僅是＝第 11 欄“銷項稅額”-第 18 欄“實際抵扣稅額”，還會減掉“實際抵減額”，而“實際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。所以，加計抵減額在主表中很隱晦，隱藏在第 19 欄“應納稅額”中，并未單獨體現。