核定征收改為查賬征收后，企業計提的折舊可以稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/07/01 13:52:31　字體：大小

問

非企業所得稅實行核定征稅的企業在核定征稅期間購入的設備沒有取得發票，企業所得稅核定征收改為查賬征收后，企業計提的折舊可以稅前扣除嗎？

《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第四條、企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

（一）企業能夠提供資產購置發票的，以發票載明金額為計稅基礎；不能提供資產購置發票的，可以憑購置資產的合同（協議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

（二）企業核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

根據上述規定，企業購入的設備沒有取得發票，企業所得稅核定征收改為查賬征收后，按照稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

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