房地產企業留抵稅額能否抵減預收款需預繳的增值稅

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/04/27 13:50:54　字體：大小

問

房地產企業留抵稅額能否抵減預收款需預繳的增值稅？

可參考《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答（之二）》

七、關于房地產開發企業增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題

房地產開發企業的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。

例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產開發企業取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。

在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。

在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。

答

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