季度銷售額未超過45萬元，開具普票部分收入可否免征增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/24 14:01:42　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人個體戶在7月時開具一張專用發(fā)票，3季度銷售額沒有超過45萬元，開具普票部分的收入是否可以享受免征增值稅的優(yōu)惠？

【答案】

國家稅務總局公告2019年第4號《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使現(xiàn)用有稅控設備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。”

另外，總局《關于小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》中：“5. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，代開專用發(fā)票需繳稅，自開專用發(fā)票如何繳稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。”

所以，小規(guī)模納稅人的個體工商戶3度銷售額不超過45萬元的，3季度申報時只就開具專用發(fā)票的收入繳納對應的增值稅，開具普票的部分免征增值稅。