沒有發生關聯交易是否要申報《年度關聯業務往來報告表》

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/05/26 10:26:58　字體：大小

　　【問題】

　　沒有發生關聯交易是否要申報《年度關聯業務往來報告表》？

【答案】

《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第一條規定，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

第五條規定，存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

　　（一）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

　　成員實體應當包括：

　　1.實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　2.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　3.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　　4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。

　　（二）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

　　國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。

根據上述規定，年度內未與關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報，無需報送《年度關聯業務往來報告表》。