按季度預繳的企業，能否在第1、2季度申報研發費加計扣除

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/04/22 15:28:16　字體：大小

　　【問題】

　　2021年度，本企業為按季度預繳企業所得稅的企業，能否在第1、2季度季度預繳企業所得稅時申報研發費加計扣除？

【答案】

根據財政部稅務總局《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）的規定：“二、企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。”

綜上，貴企業只能在第3季度預繳申報時，申報研發費用加計扣除，第1、2季度不可以申報。