進出口企業出口貨物不能收而不能退稅，是否需要交納增值稅

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/22 18:33:37　字體：大小

　　【問題】

　　進出口企業出口貨物不能收而不能退稅，是否需要交納增值稅？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）第一條規定，出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

第七條規定，本公告規定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業應在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規定向主管稅務機關申報免稅，前期已申報退（免）稅的，出口企業應用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整，出口企業當期免抵退稅額（外貿企業為退稅額，本條下同）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業如果未按上述規定申報沖減的，一經主管稅務機關發現，除按規定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

根據上述規定，進出口企業出口貨物不能收而不能退稅，應在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期及時向主管稅務機關申報免稅，辦理免稅手續，享受免征增值稅優惠政策。否則，就視同內銷需要繳納增值稅。