暫估固定資產(chǎn)已計提折舊，無法取得發(fā)票的情況稅務(wù)如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/23 17:08:00　字體：大小

　　【問題】

　　暫估的固定資產(chǎn)已計提折舊，但是現(xiàn)在估計12個月之內(nèi)無法取得發(fā)票，稅務(wù)上如何處理？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

　　根據(jù)國稅函[2010]79號第五條規(guī)定，暫估的固定資產(chǎn)可以計提折舊，但應(yīng)在取得發(fā)票后進行調(diào)整，該調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行，則說明企業(yè)應(yīng)在暫估金額計提折舊的12個月內(nèi)取得發(fā)票，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（即以按暫估金額計提的折舊）。待12個月之后取得發(fā)票，再按國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定以專項申報的方式在稅前扣除。

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