分支機構成立當年是否需要申報企業所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2017/08/02 08:39:06　字體：大小

　　【問題】

　　分支機構成立當年是否需要申報企業所得稅？

　　【答案】

　　根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定，總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照（登記證書），且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

　　以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

　　（一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（二）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（五）匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

　　因此，分支機構屬于上述不需就地分攤繳納企業所得稅的納稅人，可由總機構匯總繳納企業所得稅；如不屬于，則應按規定申報企業所得稅。

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