企業2024年虧損，2024年公益性捐贈100萬可以稅前扣除嗎？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/01/15 16:23:41　字體：大小

問：企業2024年虧損，2024年公益性捐贈100萬可以稅前扣除嗎？

答：《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

第二條、企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

根據上述規定，企業2024年虧損（即會計利潤小于零），則2024年公益性捐贈稅前扣除限額為零，因此，2024年公益性捐贈100萬不可以在2024年企業所得稅稅前扣除，但是準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

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