中國資產評估協會關于印發《資產評估執業質量自律檢查辦法》的通知（中評協〔2006〕98號）

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市資產評估協會（注冊會計師協會）：

　　為監督、指導和規范資產評估機構和注冊資產評估師的執業行為，提升資產評估行業的執業質量和職業道德水平，防范執業風險，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人的合法權益，中國資產評估協會制定了《資產評估執業質量自律檢查辦法》，已經中國資產評估協會第三屆常務理事會第二次會議審議通過，現予以發布，請遵照執行。

　　附件：資產評估執業質量自律檢查辦法

　　二00六年五月十六日

　　資產評估執業質量自律檢查辦法

（2006年4月22日中國資產評估協會第三屆常務理事會第二次會議審議通過）

　　第一章　總則

　　第一條　為監督、指導和規范資產評估機構和注冊資產評估師的執業行為，提升資產評估行業的執業質量和職業道德水平，防范執業風險，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人的合法權益，根據《中國資產評估協會章程》的有關規定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱的資產評估執業質量自律檢查（以下簡稱質量檢查），是指資產評估協會對資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估行業有關法律、法規、規章、制度和資產評估準則等情況進行的檢查。

　　第三條　質量檢查工作應當遵循服務、規范、公開、公平、公正的原則。

　　第二章　檢查機構和檢查人員

　　第四條　中國資產評估協會（以下簡稱中評協）負責組織、協調全國范圍內的質量檢查工作，并指導各省、自治區、直轄市、計劃單列市資產評估協會（以下簡稱地方協會）的質量檢查工作。

　　中評協負責對具有證券評估業務資格的資產評估機構及其注冊資產評估師進行質量檢查，必要時也可會同地方協會開展質量檢查。

　　中評協授權地方協會對本轄區資產評估機構和注冊資產評估師進行質量檢查。

　　第五條　檢查人員應當由資產評估協會秘書處有關工作人員和選聘的注冊資產評估師擔任。

　　第六條　資產評估協會開展質量檢查工作應當由不少于3名檢查人員（其中至少有一名資產評估協會秘書處的工作人員）組成的檢查組實施。檢查組實行組長負責制，組長對檢查組的檢查質量及提交的質量檢查報告負責。

　　第七條　擔任檢查人員的注冊資產評估師應當符合下列基本條件：

　　（一）持有注冊資產評估師證書5年以上并擔任項目經理以上職務；

　　（二）熟悉資產評估等相關專業理論并富有實踐經驗；

　　（三）有良好的職業道德記錄。

　　第八條　檢查人員在質量檢查工作中有權索取、查閱被檢查資產評估機構的評估報告、工作底稿、內部管理制度及與質量檢查有關的財務憑證等文件和資料，有權按照檢查工作底稿內容的要求對所查閱的有關內容與事項進行記錄，有權對其認為有問題并需要取得相關證明材料作為認定依據的有關內容與事項進行復印，有權就有關問題向被檢查資產評估機構有關人員進行詢問。

　　第九條　檢查人員在質量檢查工作中應當遵守下列檢查紀律：

　　（一）恪盡職守，堅持原則，實事求是，客觀公正地發表檢查意見；

　　（二）廉潔奉公，不得接受被檢查資產評估機構或人員的宴請、禮品、禮金及其安排的觀光、娛樂等活動；

　　（三）與被檢查資產評估機構、人員或其客戶存在利害關系的，應當回避；

　　（四）對檢查中涉及的國家秘密、商業秘密和個人隱私予以保密，不得用于與檢查無關的任何用途，也不得向與檢查工作無關的任何人員泄漏；

　　（五）不得以質量檢查為名，向被檢查機構索取、查閱、記錄、復印與檢查事項無關的資料；

　　（六）質量檢查工作結束后，應當將所有與質量檢查工作相關的工作底稿及證明材料移交給檢查組組長。

　　第十條　資產評估協會應當按照資產評估協會的有關規章制度，對違反檢查紀律的協會工作人員予以處分，對違反檢查紀律的注冊資產評估師予以行業自律懲戒。

　　第十一條　資產評估協會應當在質量檢查工作開始前，對檢查人員進行必要的培訓。

　　第十二條　資產評估協會可以向參加質量檢查工作的注冊資產評估師支付報酬，并對在質量檢查工作中作出重大貢獻的檢查人員予以表彰和獎勵。

　　第三章　檢查對象、范圍及內容

　　第十三條　資產評估機構和注冊資產評估師，應當接受并配合資產評估協會組織開展的質量檢查工作。

　　第十四條　資產評估機構應當按照資產評估協會的安排，每5年內至少接受一次質量檢查。

　　第十五條　資產評估協會可以根據本地區行業發展的實際情況，以適當的方式確定年度被檢查對象，有以下情形之一的資產評估機構可以作為重

　　點檢查對象：

　　（一）被投訴舉報或涉及有關部門移交案件的；

　　（二）被有關媒體披露、質疑的；

　　（三）上年度受到行政處罰或自律懲戒的；

　　（四）內部管理混亂，可能對執業質量造成影響的；

　　（五）以惡意降低服務費等不正當手段爭攬業務的；

　　（六）新設立并已出具評估報告的；

　　（七）法定代表人（首席合伙人）變更的；

　　（八）百分之五十以上股份的持有股東或百分之五十以上合伙人變更的；

　　（九）資產評估協會認為需要重點檢查的其他情形。

　　第十六條　質量檢查的范圍，應當以被檢查對象上一次接受檢查至本次檢查之間出具的評估報告為主，必要時可延伸到以前年度。

　　第十七條　質量檢查的主要內容：

　　（一）資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估行業有關法律、法規、規章和制度的情況；

　　（二）資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估準則的情況；

　　（三）資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估職業道德準則的情況；

　　（四）資產評估機構內部質量管理和控制的情況；

　　（五）資產評估協會認為需要檢查的其他內容。

　　第十八條　資產評估協會應當每年組織開展質量檢查工作。地方協會應當在年度質量檢查對象、方案確定后10個工作日內報中評協備案。

　　第四章　檢查方式及程序

　　第十九條　質量檢查應當以實地抽樣檢查的方式為主，必要時也可以采取其它適當的檢查方式。

　　第二十條　質量檢查的程序：

　　（一）資產評估協會應當提前10個工作日向被檢查資產評估機構發出檢查通知書，告知其檢查的依據、范圍、內容、時間、方式和對被檢查機構配合檢查工作的具體要求，以及對檢查意見如有異議，書面反饋意見的時間期限；

　　（二）被檢查資產評估機構應當在檢查組到達前，完成檢查通知書中要求的準備工作；

　　（三）檢查組應當在實地檢查時出示檢查通知書，并佩帶檢查人員工作證件（由地方協會自制）；

　　（四）檢查組應當通過聽取被檢查資產評估機構匯報、詢問相關情況、查閱有關資料等方法，了解被檢查資產評估機構的基本情況及其內部管理控制制度的建立和執行情況；

　　（五）檢查組應當充分考慮行業自律檢查的特點和要求，依據被檢查資產評估機構的有關資料，選取重點檢查的評估報告；

　　（六）檢查組應當通過查閱選取的評估報告及工作底稿，檢查資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估行業有關法律、法規、規章、制度的情況和遵守資產評估準則的情況；

　　（七）檢查組應當通過查閱被檢查資產評估機構內部管理控制制度，并結合業務檢查和與質量檢查有關的財務檢查等，檢查資產評估機構和注冊資產評估師遵守資產評估職業道德準則的情況和執行內部質量管理控制制度的情況；

　　（八）檢查組應當將所檢查的內容與事項，形成檢查工作底稿。檢查工作底稿的主要內容包括：被檢查機構的基本情況、抽查報告名稱、文號、檢查時間、檢查發現的主要問題、檢查人員的意見及簽名、相關證明材料。相關證明材料上應當有提供者的簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應當注明原因；

　　（九）檢查組填制的檢查工作底稿應當做到內容完整、重點突出、條理清晰、用詞準確。相關的證明材料應清晰完整；

　　（十）檢查組組長應當對檢查組填制的工作底稿及取得的相關證明材料進行必要的復核；

　　（十一）檢查工作底稿應當征求被檢查資產評估機構及相關注冊資產評估師意見，并由其簽字蓋章；

　　被檢查資產評估機構和相關注冊資產評估師對檢查意見有異議并在資產評估協會檢查通知中規定的時間內提出書面意見的，檢查組應當予以進一步核查；在資產評估協會檢查通知中規定的時間內沒有提出異議的，視為對檢查意見無異議；

　　（十二）檢查組完成實地檢查工作后應認真編寫質量檢查報告，連同質量檢查工作底稿一并提交資產評估協會。

　　質量檢查報告和工作底稿的所有權歸屬于資產評估協會。

　　質量檢查報告的主要內容包括：

　　1.檢查工作的基本情況，包括檢查時間、檢查對象、檢查范圍、檢查內容和檢查方式等；

　　2.被檢查對象的執業質量情況，重點對檢查發現的問題進行梳理歸類，要有認定被檢查對象存在問題的基本事實及認定依據；

　　3.問題產生的原因及改進的建議；

　　4.與被檢查對象交換意見的結果，如果最終交換意見后仍存在爭議的，應當記錄檢查組和檢查對象各自的意見和理由；

　　5.檢查組認為應當向資產評估協會報告的其它事項。

　　第五章　檢查結果的處理及總結

　　第二十一條　資產評估協會在聽取檢查組

　　的檢查情況匯報和審查檢查組提交的質量檢查報告后，對在檢查中發現問題的資產評估機構和注冊資產評估師，應視其問題的性質或情節的輕重，提出相應的處理意見和建議。

　　第二十二條　資產評估協會對存在問題性質或情節輕微，不足以予以自律懲戒的資產評估機構和注冊資產評估師，應通過發關注函、談話提醒、舉辦強制培訓班或其它適當的方式，提醒、教育其改正。

　　第二十三條　資產評估協會對存在問題性質或情節較為嚴重，應予以自律懲戒的資產評估機構和注冊資產評估師，應按照《資產評估執業行為自律懲戒辦法》的有關規定作出懲戒決定。

　　第二十四條　資產評估協會對檢查中發現的不符合注冊條件的注冊資產評估師，應按照注冊資產評估師管理的有關規定進行處理。

　　第二十五條　資產評估協會應當在每年的質量檢查工作結束后，對當年的質量檢查工作作出全面的總結，并編寫質量檢查工作總結報告。

　　質量檢查工作總結報告的主要內容包括：檢查工作的基本情況，檢查取得的成效，被檢查機構的發展狀況，檢查中發現的主要問題、典型案例及成因分析，對存在問題的處理結果、程序、依據、整改意見，規范評估行業發展的有關建議等。

　　第二十六條　地方資產評估協會應當于每年10月31日前將本年度質量檢查工作總結報告及自律懲戒文件等有關資料報中評協備案。

　　第六章　附則

　　第二十七條　本辦法由中國資產評估協會負責解釋。

　　第二十八條　本辦法自發布之日起施行。