現將《青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定》予以發布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

　　附件：青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定

二O一O年七月二十一日
青島市地方稅務局

虧損企業企業所得稅管理若干規定

　　第一條 為加強對虧損企業企業所得稅的征收管理，深入貫徹落實國家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規，制定本規定。

　　第二條 本規定適用于企業所得稅在青島市地方稅務系統管理且查帳征收企業所得稅的虧損企業。

　　第三條 虧損是指企業依照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十條的規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

　　第四條 虧損企業按其虧損年限可分為：當年虧損企業，連續兩年虧損企業，連續三年以上（含三年，下同）虧損企業。

　　對于虧損年限不同的企業，主管地稅機關要區別對待，采取不同的管理方式。

　　第五條 虧損企業企業所得稅管理要遵循以下原則：

　　（一）實質重于形式的原則，即對虧損企業不能只限于審核其財務會計報告和納稅申報情況，而要多方獲取信息，深入調查了解其生產經營活動的實際情況；

　　（二）宏觀聯系的原則，即要將虧損企業置于所處行業環境、國內國際宏觀經濟形勢及國家政治經濟政策的大環境中進行剖析，并結合企業自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實性；

　　（三）提前介入的原則，即對預繳申報時應納稅所得額小于零的企業，要及時了解原因，實施跟蹤管理；

　　（四）縱橫比對的原則，即對虧損企業要與同行業及其自身歷史經營等情況比對分析，尋找差異。

　　第六條 主管地稅機關對虧損企業要依據國家稅務總局、省局和市局的要求開展企業所得稅納稅評估工作，全面、及時、準確地采集企業年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息；根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型；充分運用預警分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯分析、投入產出法等各種科學、合理的方法進行評估。

　　第七條 對預繳申報應納稅所得額小于零的企業，主管地稅機關要加強日常稅收管理，發現問題，及時調整，并依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理，確保稅款及時足額入庫。

　　第八條 對當年和連續兩年虧損的企業，由主管地稅機關進行企業所得稅納稅評估；對連續三年以上虧損的企業，由主管地稅機關組織進行交叉評估。

　　第九條 虧損企業年度匯算清繳評估的主要內容：

　　（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表、財務會計報表和中介機構出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告等資料是否齊全和完整，各項資料所反映的相關數據是否一致，數據間的邏輯關系是否正確；

　　（二）申報的收入總額、成本費用、納稅調整、優惠項目、應納稅所得額等的計算是否正確，與主管地稅機關日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

　　（三）企業如有境外投資項目，是否已經按照規定申報境外所得并先彌補虧損，境外所得稅款的計算是否正確；

　　（四）企業是否發生關聯交易，其轉讓定價、成本分攤等是否合理；

　　（五）主管地稅機關認為其他需要評估的內容。

　　第十條 虧損企業年度匯算清繳評估工作可分為初評、審核、確認和抽查四個環節。其中，初評、審核、確認工作應當在每年企業所得稅匯算清繳期結束后至當年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

　　第十一條 虧損企業年度匯算清繳評估工作流程：

　　（一）初評。匯算清繳期結束后，評估人員應按照納稅評估的有關規定對虧損企業進行評估，并出具初評報告。

　　（二）審核。評估人員在完成上述初評工作后，應將初評報告報本部門負責人進行審核并形成審核意見。

　　（三）確認。審核工作完成后，評估人員應根據本部門負責人的審核意見對虧損企業的評估結果進行處理。

　　評估結果與企業申報存在差異，需要重新確定企業虧損數額的，報經批準后，根據不同情況做出處理：

　　1.對不屬于編造虛假計稅依據或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評估人員要對企業進行約談，分析產生差異的原因，屬于企業申報有誤的，主管地稅機關應要求虧損企業重新申報，確定準確的虧損數額，并依法進行處理。

　　2.對屬于涉嫌編造虛假計稅依據虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應按規定程序移交稽查部門。稽查部門檢查后，如發現企業確有編造虛假計稅依據虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應當依法對其進行處理，并將處理結果及時反饋管理部門。

　　（四）抽查。虧損企業初評、審核、確認工作完成后，主管地稅機關應組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業的評估及抽查情況形成書面報告，11月底前報送市局。

　　第十二條 經主管地稅機關確認的虧損數額，企業可在以后年度依法進行彌補。

　　第十三條 企業依法彌補以前年度虧損，應當在提交的企業所得稅匯算清繳鑒證報告中做出專項說明。

　　第十四條 主管地稅機關應當建立虧損企業定期約談詢問制度，對當年首次出現虧損的企業，主管地稅機關應就其虧損情況進行約談，掌握虧損的原因，對企業進行跟蹤管理。

　　第十五條 存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧等情形的企業，主管地稅機關要深入了解其生產經營情況，并作為企業所得稅納稅評估、稅務檢查和分析監控的重點。

　　第十六條 經主管地稅機關評估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業，應當按規定將其征收方式調整為核定征收。

　　第十七條 連續三年以上虧損且無正當理由的企業，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，主管地稅機關應當對其核定征收企業所得稅。

　　第十八條 本規定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。