各區地方稅務局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術分局：

　　為進一步貫徹總局2012年所得稅工作總體要求，強化落實企業所得稅管理的“二十四字”方針，現就做好2011年度企業所得稅匯算清繳工作的有關事項通知如下，請遵照執行。

　　一、 高度重視，精心組織，確實做好匯算清繳工作

　　企業所得稅匯算清繳，不僅是納稅人履行其納稅義務的體現，更是對全年企業所得稅管理工作的總結和檢驗，直接體現了稅收政策執行情況和企業所得稅收入管理工作的質效，為此，各基層局要高度重視企業所得稅匯算清繳工作，精心組織，合理安排，及早制定確實可行的實施辦法，提高匯算質量，堵塞征管漏洞，確保2011年度企業所得稅匯算清繳的順利完成。

　　二、 全面開展稅收宣傳輔導，努力提升培訓深度和廣度

　　各基層局要認真組織匯算清繳培訓輔導工作，內外兼修，外部輔導內部培訓同時進行。市局將組織稅政人員及管理員的全員培訓，各基層局亦應采取措施，總結經驗，開展針對性的培訓輔導。一是宣傳輔導方式要多樣，內容豐富貼近納稅人。通過召開匯算輔導會，納稅人學校，定期召開輔導培訓，利用12366熱線、網站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企郵箱、微博等宣傳工具，多渠道開展企業所得稅政策宣傳；深入開展匯算輔導，開展納稅人訂單等專項納稅服務，幫助納稅人掌握理解政策，了解申報流程，提升培訓深度和廣度，提高納稅人準確申報的能力，促進匯算申報質量的提高。二是輔導內容要有側重點。除企業所得稅各項稅收政策外，對變動較大、涉及面較廣的政策，如企業所得稅稅收優惠備案系統新修訂內容、資產損失清單申報和專項申報、跨年度確認所得及無限期結轉扣除項目的申報、小型微利企業稅收優惠政策等進行重點宣傳，做到廣而告之，不因納稅人不了解政策而影響匯算質量。三是重點行業重點宣傳。對新辦企業、重點稅源企業、匯總納稅企業、非營利組織、虧損企業等進行專門政策輔導，歸集行業稅收政策，面對面提供專項服務。

　　三、認真審核，做好涉稅事項的申報、報備、審批工作

　　各基層局應認真做好資產損失稅前扣除、企業所得稅稅收優惠等項目的申報、報備、審批管理工作，嚴格按《廈門市地方稅務局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規定的公告》、《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）等文件要求執行。企業未按規定申報及未按規定報送資料的，所發生的資產損失不得在企業所得稅稅前扣除。對稅收優惠項目，納稅人未按規定申請或雖提出申請但未經稅務機關審核批準的或未按規定辦理備案手續的，不得自行享受相關稅收優惠。

　　四、認真細致，做好年度納稅申報表的審核工作

　　各基層局應審核納稅人年度納稅申報表的準確性、完整性、齊全性，申報、備案事項的真實性，核實企業應納稅所得額，提高年度納稅申報表的質量。

　　（一）加強對年度納稅申報表的審核。審核納稅人企業所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規定。

　　（二）加強對稅前扣除的資產損失的審核。重點審核損失是否真實、是否符合有關規定，是否按規定進行資產損失申報并報送相應資料。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。

　　（三）加強對虧損彌補的審核。審核納稅人是否按規定彌補以前年度虧損額，是否按規定出具中介報告，彌補的虧損額是否與稅務機關的臺帳一致。

　　（四）加強對享受稅收優惠企業的審核。納稅人是否按規定申請稅收優惠，是否按規定享受稅收優惠。

　　（五）加強對中介報告的審核。重點審核中介機構出具的企業所得稅鑒證報告是否符合規定，內容是否詳實、準確，結論是否公允、客觀，披露事項是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項，是否符合規定的工作規程、報告格式及相關要求。

　　五、重視推廣，加強審核，抓好關聯交易申報

　　各基層局要總結2010年度推廣關聯交易網上申報的經驗，敦促企業按照《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2009]2號）要求如實申報，促進申報率和申報質量的雙項提高。對需要提供同期資料的，應要求企業按照國稅發[2009]2號文的規定準備和提供同期資料。各基層局在企業申報結束后，要結合日常的稅收征管信息，以關聯關系復雜、關聯交易量大的企業為重點，強化申報質量審核。對經審核需要開展特別納稅調整的，應按照相關規定開展調查調整。

　　六、繼續發揮稅務代理的作用，規范中介鑒證服務

　　充分發揮稅務代理對稅收征管的補充作用，適應當前征管的需求，大力推廣稅務代理，發揮中介機構的審核鑒證作用。各基層局要根據稅務代理的范圍，大力引導、鼓勵企業本著自愿的原則委托具有執業資格的稅務師事務所等中介機構出具鑒證報告，積極推廣中介服務，除按照相關規定，對納稅人辦理資產損失稅前扣除、房地產開發企業開發產品完工后實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況、彌補以前年度虧損等事項，要求納稅人提供有執業資質的稅務師事務所等中介機構出具的鑒證報告外，對年收入達500萬元以上的企業進行重點推廣。思明區局、集美區局要力爭委托中介進行匯算清繳鑒證的企業占應匯算企業的比例比去年至少提高5%以上，其他各局提高10%以上。

　　七、積極開展匯算清繳后續管理

　　（一）主管稅務機關要加強對企業所得稅年度納稅申報表和企業所得稅電子臺賬的運用和分析，運用企業所得稅管理系統，分析匯算清繳數據，及時核對相關涉稅數據和資料，加強企業所得稅管理。

　　（二）及時組織企業所得稅納稅評估。納稅評估作為企業所得稅管理的一項后續工作，對加強企業所得稅管理質量的作用不容忽視。匯算清繳后，各基層局要認真組織開展納稅評估工作，通過對企業年度申報資料和電子臺賬、財務報表的橫向和縱向分析比對，發現企業疑點和異常情況，有針對性的實施納稅評估，其中，根據我局《企業稅前彌補虧損管理辦法》的規定，對連續兩年虧損的企業必須進行納稅評估。2011年度納稅評估面應不低于匯算清繳企業總數的3%.

　　（三）開展企業所得稅專項檢查，加強匯算清繳后續管理。專項檢查具有納稅評估所不能達到的管理效果，匯算清繳后，各基層局應在評估的基礎上，針對評估中發現的疑點和難點，或根據日常掌握的納稅人情況，組織有效形式，深入企業開展專項檢查，其中，根據我局《企業稅前彌補虧損管理辦法》的規定，對連續三年虧損的企業必須進行專項檢查。檢查面應達匯算清繳企業總數的1%-2%.納稅評估和專項檢查面應不低于匯算清繳企業總數的5%.

　　八、明確申報資料，及時上報總結

　　（一）納稅人匯算清繳申報期限及申報資料

　　1.申報期限。納稅人2011年匯算清繳應于2012年5月31日之前完成，并報送相關的涉稅資料，辦理結清稅款手續。

　　2.申報資料。納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

　　（1）《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表；

　　（2）企業會計報表（《資產負債表》、《利潤表》、《現金流量表》及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書（事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的年度會計決算應上報的其他內容）；

　　（3）涉及跨年度確認所得或無限期結轉扣除項目的，同時報送《跨年度確認所得情況表》、《無限期結轉扣除項目情況表》；

　　（4）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；

　　（5）總機構及分支機構的基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況等相關資料；

　　（6）涉稅事項審核審批文件、備案事項的相關資料、資產損失申報的資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關報備資料。

　　3.主管稅務機關要求報送的其它資料。

　　（二）及時上報匯算清繳總結。匯算清繳工作結束后，各基層局要及時撰寫分析報告和總結，于6月25日前將匯算清繳材料報送市局（稅政二處）。具體內容有：

　　1.《企業所得稅匯算清繳總結報告》。總結應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報備情況；中介機構代理匯算清繳的情況（戶數、比例、調整的應納稅所得額、補繳的稅款、存在的問題、建議）；企業所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；企業所得稅管理的工作經驗、問題及建議；關聯交易申報的組織情況、審核分析情況和存在問題及建議。

　　2.核實“即征即退”企業戶數，做好“即征即退”工作，上報“即征即退”工作總結。

　　匯算清繳工作其他未盡事宜請按國家稅務總局關于匯算清繳的相關規定辦理。

　　九、加強工作考核

　　各基層局要高度重視企業所得稅匯算清繳及后續管理工作，市局將根據宣傳培訓情況、中介推廣比例、中介報告審核情況、納稅評估、專項檢查完成比例、完成質量（特別是對虧損企業的檢查情況），對各基層局進行考核，并列入年終考核內容。

　　二○一二年二月七日