各設區市、楊凌地方稅務局，省地方稅務局各直屬機構：

　　現將《企業所得稅減免稅管理辦法（試行）》印發給你們，請依照執行。西部大開發企業所得稅減免等過渡期稅收優惠政策仍按原規定執行到期。如果執行中有什么問題，請及時向省局反映。

二○一○年六月三日

企業所得稅減免稅管理辦法（試行）

　　第一條 為進一步規范稅收執法行為，充分發揮減免稅政策調控經濟和促進經濟社會發展的作用，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局有關減免稅管理規定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 企業所得稅減免稅管理方式分為報批類和備案類兩種。實行報批類管理的，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的項目。除報批類的企業所得稅減免項目外，其他企業所得稅減免事項均屬于備案類減免。

　　第三條 報批類減免是指納稅人就企業所得稅減免事項，向稅務機關提出減免申請，經稅務機關審核、審批后方可執行的減免稅項目。

　　備案類減免是指納稅人就企業所得稅減免事項，向稅務機關提請減免，經稅務機關進行書面符合性審查后，就相關資料登記備案，即可自登記備案之日起執行的減免稅項目，分為事先備案和事后備案兩種。

　　第四條 事先備案是指由納稅人在符合稅收優惠政策規定條件時，向稅務機關申請備案，并按具體規定附送相關資料，經稅務機關進行書面符合性審查后，在7日內出具《稅務事項通知書》，納稅人在隨后辦理預繳或匯算清繳申報時自行計算減免。需進行事先備案的減免稅項目具體包括：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免優惠；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免優惠；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免優惠；（四）符合條件的技術轉讓所得減免優惠；（五）企業綜合利用資源產品收入減計應稅收入優惠；（六）軟件生產企業或集成電路（設計）生產企業、動漫企業減免稅優惠；（七）國家重點扶持的高新技術企業減免稅優惠；（八）技術先進型服務企業減免稅優惠；（九）經營性文化事業單位轉制為企業免征企業所得稅優惠；（十）小型微利企業低稅率優惠；（十一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除優惠；（十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付工資加計扣除優惠；（十三）創業投資企業投資抵免所得優惠；（十四）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優惠；（十五）企業購置專用設備投資抵免稅優惠；（十六）國家規定的其他事先備案類減免稅優惠。

　　第五條 事后備案是指由納稅人在符合稅收優惠政策規定條件后，可在預繳時先自行計算減免，年度終了辦理企業所得稅匯算清繳時，隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并向稅務機關報送規定的具體資料，稅務機關進行書面符合性審查后，符合條件的完成備案。對于上述經稅務機關審查不符合減免條件的，應取消其自行享受的稅收減免優惠，稅務機關依法追繳稅款。事后備案的減免稅項目具體包括：（一）國債利息收入免稅優惠；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠；（三）在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠；（四）符合條件的非營利組織的收入免稅優惠；（五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅優惠；（六）增值稅退稅款免稅優惠；（七）國家規定的其他事后備案類減免稅優惠。

　　第六條 報批類企業所得稅減免，一律由納稅人直接向有權審批的稅務機關提出申請并提交有關資料，經稅務機關審批后享受稅收優惠政策。稅收優惠申請符合規定條件及提交的有關資料齊全、真實、有效的，有權審批的稅務機關應當在規定的期限內做出準予享受稅收優惠的書面決定；依法不予享受的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

　　第七條 備案類企業所得稅減免，除《企業所得稅法》等法律法規明確規定或授權省級稅務機關辦理的事項外，原則上由納稅人主管稅務機關受理。 受理備案的稅務機關負責對納稅人報送的備案資料統一編號、審核、登記、存檔并建立臺賬。對于《企業所得稅法》等法律法規明確規定，要求納稅人具備相應資質的優惠事項，納稅人需先按有關規定取得資質認定，再按規定時限辦理備案類企業所得稅減免事項。納稅人未按規定辦理備案的，一律不得享受企業所得稅減免優惠。

　　第八條 納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核后停止其減免稅，并報原審批的稅務機關備案。

　　第九條 實行事先備案的企業所得稅減免事項，為在預繳期間暫不能計算享受的所得減免、加計扣除等減免稅優惠，或者按規定應取得了相應資質、得到了有關管理部門的批準后才能享受的減免稅優惠。要求享受事先備案減免優惠的納稅人，必須在規定時限內向主管稅務機關提供規定的備案材料，經審核后，方可享受減免。

　　事先備案的企業所得稅減免事項中，屬于可在預繳時計算享受的減免事項，由納稅人在預繳前向稅務機關報送規定的備案資料，主管稅務機關進行書面符合性審查，在7個工作日內向納稅人出具《稅務事項通知書》，納稅人在預繳企業所得稅時即暫按該減免優惠執行；納稅年度終了后匯算清繳時，應隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并向主管稅務機關報送規定的補充備案資料，主管稅務機關審核后完成備案工作。

　　對于未在預繳期限內（按規定從取得第一筆生產經營收入起計算減免稅的優惠項目，應在取得第一筆收入后15日內）向主管稅務機關報送規定備案材料的納稅人，在年度匯算清繳時，應隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并向主管稅務機關報送規定的全部備案資料，主管稅務機關審核后，企業在匯算清繳時執行該減免優惠。

　　要求享受事先備案企業所得稅減免事項的企業，應按規定報送如下資料：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.《農、林、牧、漁所得優惠項目及核算表》（附件3）；3.《農產品初加工所得優惠項目及核算表》（附件4）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.有權部門核準從事公共基礎設施項目的文件（復印件）；3.項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；4.《公共基礎設施投資所得優惠項目及核算表》（附件5）；5.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；3.《環境保護、節能節水項目所得優惠項目及核算表》（附件6）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（四）符合條件的技術轉讓所得減免優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.《技術轉讓所得優惠項目及核算表》（附件7）；3.技術轉讓合同（或技術出口合同）（復印件）；4.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（復印件）；5.省級以上商貿部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（向境外轉讓技術的納稅人備案時提供，復印件）；6.技術出口合同數據表（向境外轉讓技術的納稅人備案時提供，復印件）；7.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（五）企業綜合利用資源產品收入減計應稅收入優惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發的資源綜合利用認定證書（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.《資源綜合利用收入優惠項目及核算表》（附件8）；3.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（六）軟件生產企業或集成電路設計（生產）企業、動漫企業減免稅優惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發的軟件企業（重點軟件企業）或集成電路設計（生產）企業、動漫企業證書（文件）及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.《軟件生產或集成電路設計（生產）企業、動漫企業減免優惠核算表》（附件9）；3.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（七）國家重點扶持的高新技術企業減免稅優惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發的國家重點扶持的高新技術企業認定證書及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；3.《企業年度研究開發費用結構明細表》（附件10）；4.企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；5.企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（八）技術先進型服務企業減免稅優惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發的認定文件及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.從事技術先進型服務業務范圍內業務的說明；3.企業當年技術先進型服務收入總和占當年總收入的比例說明；4.企業具有大學專科以上學歷的員工占企業職工總數的比例說明；5.國際資質認證（包括開發能力和成熟度模型、開發能力和成熟度模型集成、IT服務管理、信息安全管理、服務提供商環境安全、ISO質量體系認證、人力資源能力認證等）；6.與境外客戶簽訂的服務外包合同；7.向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業務收入占當年總收入的比例說明；8.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（九）經營性文化事業單位轉制為企業免征企業所得稅優惠。

　　預繳前報送備案資料：相關部門批復文件（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十）小型微利企業低稅率優惠。

　　預繳前報送備案資料（僅首次享受小型微利企業低稅率優惠報送）：《小型微利企業預繳適用優惠稅率計算表》（附件2）

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；3.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；4.《 研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》（附件11）；5.企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件（復印件）；6.委托、合作研究開發項目的合同或協議（復印件）；7.納稅人研究開發項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；8.無形資產成本核算說明；9.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付工資加計扣除優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表（復印件）；3.為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員繳納各項社保費的憑證（復印件）；4.殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明（復印件）；5.加蓋企業公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（復印件）；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十三）創業投資企業投資抵免所得優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（復印件）；3.創業投資企業的章程（復印件）；4.被投資中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售營業額、資產總額等）說明、章程及高新技術企業認定證書（復印件）；5.向中小高新技術企業投資的合同、實際所投資金驗資報告等（復印件）；6.《創業投資企業投資抵免所得優惠核算表》（附件12）；7.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十四）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.符合技術進步或常年處于強震動、高腐蝕狀態等的證明資料；3.采用加速折舊的固定資產、無形資產入賬憑證（發票復印件）及情況說明；4.《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優惠核算表》（附件13）；5.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十五）企業購置專用設備投資抵免稅優惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.購置專用設備投資抵免的確認文件；3.加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料（復印件）；4.購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；5.《購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免優惠核算表》（附件14）；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　第十條 實行事后備案的企業所得稅減免事項，為對企業應稅收入的免稅優惠，免稅收入可在預繳時從利潤總額中減除。要求享受事后備案企業所得稅減免優惠的納稅人，無論在預繳申報時是否根據稅法規定從利潤總額中扣減了免稅收入，在年度匯算清繳時，均應附報以下規定的備案資料，方可正式享受減免。

　　要求享受事后備案企業所得稅減免事項的企業，應按規定報送如下資料：（一）國債利息收入免稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.國債凈價交易交割單（復印件）；3.國債投資明細（包括本期取得利息收入的國債投資名稱、投資成本、投資時間、國債利率、付息方式、本期利息收入等內容）；4.應收利息科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　　（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.投資協議（復印件）；3.連續持有上市股票12個月以上的證據；4.投資收益、應收股利科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　（三）在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.投資協議（復印件）；3.連續持有上市股票12個月以上的證據；4.投資收益、應收股利科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　（四）符合條件的非營利組織的收入免稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.非營利組織認定證書（復印件）；3.登記管理機關出具的非營利組織申請前年度的年度檢查結論；4.非營利組織章程或宗教活動場所管理制度（復印件）；5.非營利組織申請前年度資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；6.具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；7.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　　（五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.證券投資基金分配方案（復印件）；3.投資者申請免稅的證券投資基金分配收入明細資料；4.投資份額證明資料；5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　　（六）增值稅退稅款免稅優惠：1.《企業所得稅減免優惠備案表》（附件1）；2.有權部門頒發的有關認定證書及年審證明（復印件）或行業管理部門批準成立的文件；3.增值稅即征即退入賬憑證（復印件）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　第十一條 企業所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核。

　　第十二條 對于實行跨省匯總納稅且總機構在本省境內的匯總納稅人、總機構和分支機構均在省內且跨市的匯總納稅人，其總機構及分支機構的報批類減免稅，由總機構向省局提出書面減免稅申請，并由省局審批；對于同一市內跨縣（市、區）的匯總繳納企業所得稅的納稅人，其總機構及分支機構的減免稅，由總機構向其所在地市局提出書面減免稅申請，并由所在地市局審批。上述匯總納稅總機構和分支機構的備案類減免稅，由總機構和分支機構分別向其主管稅務機關備案。

　　第十三條 各地市應于每年報送匯算清繳總結時，應一并報送《企業所得稅稅收優惠項目統計表》（附件15），并在匯算清繳總結中對有關減免稅情況按規定進行分析說明。

　　第十四條 以上所稱“主管稅務機關”指主管納稅人企業所得稅的縣（區、市）級稅務機關（包括擴權縣）。各地市局可根據實際情況，本著嚴格執行稅法、規范稅收管理、方便納稅人的原則，對上述規定進行補充和細化，制定具體實施辦法，并報省局備案。

　　第十五條 本辦法自2010年8月1日起執行。

　　附件：

　　1.企業所得稅減免優惠備案表

　　2.小型微利企業預繳適用優惠稅率計算表

　　3.農、林、牧、漁所得優惠項目及核算表

　　4.農產品初加工所得優惠項目及核算表

　　5.公共基礎設施投資所得優惠項目及核算表

　　6.環境保護、節能節水項目所得優惠項目及核算表

　　7.技術轉讓所得優惠項目及核算表

　　8.資源綜合利用收入優惠項目及核算表

　　9.軟件生產或集成電路設計（生產）企業、動漫企業減免優惠核算表

　　10.企業年度研究開發費用結構明細表

　　11.研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表

　　12.創業投資企業投資抵免所得優惠核算表

　　13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優惠核算表

　　14.購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免優惠核算表

　　15.企業所得稅稅收優惠項目統計表

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