各區、縣地方稅務局、各分局：

　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）及《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]684號）文件精神，現將企業清算業務所得稅處理有關操作問題通知如下，請依照執行。

　　一、企業在年度中間終止生產經營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業破產法》等規定需要進行清算的，依據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十五條的規定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業所得稅稅款。

　　二、企業應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

　　（一）納稅人終止正常生產經營活動開始清算的證明文件或材料；

　　（二）管理人或清算組聯絡人員名單及聯系方式。

　　主管稅務機關在接到企業的《企業清算所得稅事項備案表》及附送資料后，打印《企業清算所得稅事項備案回執》，并返還納稅人一份。企業備案完畢后，主管稅務機關應將其納入清算期企業所得稅管理。

　　三、企業終止生產經營開始清算之日可按以下原則確定：

　　（一）企業章程規定的經營期限屆滿之日；

　　（二）企業股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；

　　（三）企業依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷之日；

　　（四）企業被人民法院依法予以解散或宣告破產之日；

　　（五）有關法律、行政法規規定清算開始之日；

　　（六）企業因其他原因解散或進行清算之日。

　　四、企業在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關規定，按照分國（地區）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業所得稅稅額。

　　五、企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款：

　　（一）清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執行情況說明；

　　（二）清算期間資產負債表、損益表（依據相關法律法規要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；

　　（三）資產盤點表；

　　（四）清算所得計算過程的說明；

　　（五）具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料：

　　1.資產處置交易雙方存在關聯關系的；

　　2.采取可變現價值確認資產處置所得或損失的。

　　（六）企業清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件；

　　（七）股東分配剩余財產明細表；

　　（八）非營利組織還應同時附送清算結束后其剩余財產的處置情況說明；

　　（九）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。

　　七、主管稅務機關應建立清算企業管理電子臺賬，對備案的清算企業的有關情況造冊登記，以加強對清算企業的管理。《企業清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《企業清算所得稅事項備案回執》、《中華人民共和國企業清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應作為申報資料，由主管稅務機關按照檔案管理的相關規定做好歸檔處理。

　　八、本文規定的備案文書及流程自2010年7月1日起執行。

　　附件：1.企業清算所得稅事項備案表

　　2.企業清算所得稅事項備案回執

二○一○年五月十七日

　　附件1：

企業清算所得稅事項備案表

　　納稅人名稱

　　納稅人計算機代碼

　　清算期起始

　　時間

　　清算原因及附送資料（在以下相應位置劃“√”，并填寫相關內容）

　　□ 企業章程規定的經營期限屆滿，并附送企業章程復印件

　　□ 企業股東會、股東大會或類似機構決議解散，并附送相關決議復印件

　　□ 企業依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷，并附送有權部門的相關證明文件

　　□ 企業被人民法院依法予以解散或宣告破產，并附送法院裁定文書

　　□ 按照有關法律、行政法規規定應進行清算，并填寫本部分以下內容

　　法律（行政法規）名稱：

　　具體規定：

　　企業符合法律（行政法規）規定情形的簡單說明：

　　□ 企業因其他原因應解散或進行清算，并填寫本部分以下內容

　　解散或清算的具體原因：

　　符合相應規定的依據和情形說明：

　　□ 其他附送資料

　　資料名稱：

　　資料名稱：

　　法定代表人（簽字） 納稅人（公章）

　　年 月 日 年 月 日

　　填報說明：

　　1、清算期起始時間：填寫企業實際終止生產經營進入清算期的日期。

　　2、清算原因：填寫企業終止生產經營，進入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業破產法》等規定需要進行清算的情形，或者企業重組中需要按清算處理的情形。

　　3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業進行清算還須有權部門批準的批準文書復印件等。

　　4、本備案表一式兩份，一份報主管稅務機關，一份由納稅人留存

　　附件2：

企業清算所得稅事項備案回執

　　（納稅人名稱） ：

　　你單位《企業清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，并自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，結清稅款。

　　稅務機關（簽章）

　　年 月 日

　　（本回執一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務機關留存。）