各區、縣（地區）國家稅務局，直屬稅務分局：

　　現將《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號，以下簡稱國稅發[2009]88號）轉發給你們，并根據我市征管實際情況作如下補充，請一并貫徹執行。

　　一、企業資產損失稅前扣除審批權限問題

　　（一）除國稅發[2009]88號第六條第（一）款規定的資產損失由北京市國家稅務局負責審批外，其他資產損失由各區、縣（地區）國家稅務局，直屬稅務分局（以下簡稱各局）按照國稅發[2009]88號的規定進行審批。對于各局單筆審批金額在5億元以上的資產損失應報市局備案。

　?。ǘ┌凑铡秶叶悇湛偩株P于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2008]28號）的規定實行匯總納稅的分支機構，其發生的須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失應由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。

　　二、納稅人向稅務機關申報資產損失時，應按國稅發[2009]88號的規定報送相關證據材料，并提交加蓋本單位公章的資產損失稅前扣除申請書和《資產損失稅前扣除申請表》（表式詳見附件一）各一份。

　　三、負責審批資產損失的稅務機關，作出審批決定的時限為自受理之日起30個工作日內。因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出審批決定的，可以按照國稅發[2009]88號第七條第（二）款第二項的規定適當延長。

　　四、國稅發[2009]88號第十七條中“單筆數額較小”是指單筆數額在2萬元（含）以下的應收款項。

　　五、各局應采取各種方式抓緊對納稅人開展政策的宣傳、輔導工作，明確納稅人的權利和義務，努力提高工作效率，嚴格按照國稅發[2009]88號的規定和相關要求做好審批工作，并建立相關臺賬（臺賬樣式詳見附件二），妥善保管有關資料。

　　六、各局應對企業自行計算扣除的資產損失和經稅務機關審批扣除的資產損失的真實性、合法性和合理性進行實地核查，并將核查情況作出書面意見。

　　附件1.資產損失稅前扣除申請表

資產損失稅前扣除申請表

資產損失申請單位： 　　　　　        金額單位：元

　　謹聲明：此申請表是根據《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號）和國家有關稅收規定填報的，是真實的、可靠的、完整的。

　　申請單位公章
年  月  日

資產損失稅前扣除申請表填報說明

　　一、“資產損失申請單位”：填寫實際確認或者實際發生資產損失的企業或分支機構名稱（以下統稱納稅人）。

　　二、“資產損失類型”：納稅人應按《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號，以下簡稱財稅[2009]57號）和《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號，以下簡稱國稅發[2009]88號）規定的資產損失類型填報。資產損失類型分為貨幣資產損失、非貨幣資產損失、債權投資損失、股權投資損失以及其他損失。

　　三、“資產損失類型明細”：納稅人應根據資產損失類型的不同，按照財稅[2009]57號和國稅發[2009]88號規定的具體損失形式填報。其中：

　?。ㄒ唬┴泿刨Y產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失；

　　（二）非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、在建工程損失和生物資產損失；

　　（三）債權投資損失包括貸款損失、委托貸款損失、銀行卡透支款項以及相關損失、助學貸款損失和其他債權性投資損失；

　?。ㄋ模┢渌麚p失包括委托理財損失、擔保損失和其他損失等。

　　四、“損失金額”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產損失金額。

　　五、“損失時間”：填寫納稅人資產損失實際確認或者實際發生的時間。

　　六、“損失原因”：填寫納稅人發生的資產損失是由于何種原因造成的。

　　七、“備注”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產損失中需說明的其他情況。

　　2.資產損失稅前扣除審批情況臺賬

（XXXX年度）資產損失稅前扣除審批情況臺賬
納稅人名稱：                                                   金額單位：萬元

資產損失稅前扣除審批情況臺賬填報說明

　　一、《資產損失稅前扣除審批情況臺賬》采用按戶設置、一戶一賬的方法。

　　二、“納稅人名稱”：填寫實際確認或者實際發生資產損失的企業或分支機構名稱。

　　三、“資產損失類型”：按《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號，以下簡稱財稅[2009]57號）和《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號，以下簡稱國稅發[2009]88號）規定的資產損失類型填報。資產損失類型分為貨幣資產損失、非貨幣資產損失、債權投資損失、股權投資損失以及其他損失。

　　四、“資產損失類型明細”：根據資產損失類型的不同，按照財稅[2009]57號和國稅發[2009]88號規定的具體損失形式填報。其中：

　?。ㄒ唬┴泿刨Y產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失；

　?。ǘ┓秦泿刨Y產損失包括存貨損失、固定資產損失、在建工程損失和生物資產損失；

　　（三）債權投資損失包括貸款損失、委托貸款損失、銀行卡透支款項以及相關損失、助學貸款損失和其他債權性投資損失；

　?。ㄋ模┕蓹嗤顿Y損失；

　　（五）其他損失包括委托理財損失、擔保損失和其他損失等。

　　五、“申報金額”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產損失金額。

　　六、“審批金額”：填寫稅務機關審核同意納稅人稅前扣除的資產損失金額。

　　七、“損失扣除年度”：填寫稅務機關作出資產損失審批同意納稅人稅前扣除資產損失的年度。

　　八、“審批依據”：填寫稅務機關作出資產損失審批決定所依據的具體政策規定

　　2009年6月11日