國際綜合報告委員會（IIRC）在其網站上發布了關于綜合報告（標識為“”）的兩個方面：“資本”概念和“重要性”概念的“背景文件”。該等文件是預計將于2013年4月中發布的IIRC綜合報告框架咨詢草稿的前瞻性文件。

　　IIRC發布背景文件的意圖在本年早些時候已有所提及，其旨在為利益相關方提供額外的背景信息以協助他們就即將發布的咨詢草稿提供反饋意見。該等文件由IIRC的技術協作組（TCG）編制，且不一定反映IIRC或TCG組員所屬的成員組織的觀點。這兩份文件亦非旨在用作權威性文件，而僅是作為相關指引和信息。因此，其概述了持續有爭議的多個事項及闡述了未來發展的事項和領域。

　　資本

　　關于資本的背景文件由特許公認會計師公會（ACCA）和荷蘭特許公認會計師公會（NBA）指導編制。

　　該文件探討了IIRC的框架咨詢草稿中包括的多項資本的概念。該背景文件很大程度上與IIRC 的2011年9月討論文件（請點擊這里鏈接至IAS Plus網站查閱有關信息）相一致，其探討了“代表作為組織價值創造基礎的價值儲備”的各類“資本”，即：金融資本、生產資本、智力資本、人力資本、社會與關系資本、及自然資本。某些此類資本在討論文件中使用不同的術語進行描述。

　　該文件列出了若干學術和專業文獻摘要，其定義和討論了IIRC所考慮的每項資本，并同時匯總了討論文件的反饋意見。同時，該文件還列舉了資本間相互關聯的示例，例如為向雇員提供更好培訓所作的投資將減少金融資本但提高人力資本。

　　該背景文件提出的若干觀察意見包括：

　  TCG曾考慮是否應當使用術語“資源和關系”來取代“資本”，但仍支持繼續使用“資本”

　　多項資本概念是一個新概念且將隨著時間的推移進一步發展，包括通過IIRC的試點計劃（請點擊這里鏈接至IAS Plus網站查閱有關信息）

　　的目的并非旨在要求對所有資本進行計量，且在某些情況下“資本的使用及其影響最好（及在某些情況下只能）以敘述形式而非通過計量數據進行報告”

　　組織所使用或受其影響的資本可由組織擁有（如，知識產權）、其他方擁有，或無法在法律意義上擁有（如，獲得未受污染的空氣）

　　對于智力資本、人力資本和社會與關系資本之間的關系仍存在爭議。TCG得出結論，將這三項資本合并為一項資本并無助于了解資本模型，但確實建議對“智力資本”的描述作出若干改動

　　同時還提供了對框架和其他資本概念之間差異的比較和分析，包括國際會計準則理事會（IASB）的《概念框架》及按照全球報告倡議組織（GRI）指引進行的可持續發展報告實務中的資本概念。

　　該背景文件提供了關于所討論事項的有用匯總，包括建議的分類和對資本描述作出的改動。

　　重要性

　　背景文件“重要性”由美國注冊會計師協會（AICPA）指導編制。

　　該背景文件探討了在制定綜合報告框架時所采用的重要性概念，包括以下方面：

　　定義<IR >的重要性及將其與財務報告和可持續發展報告所涉及的重要性區分開來

　　討論“重要性”為何重要

　　討論中重要性確定過程的應用

　　討論綜合報告中的披露考慮事項

　　討論當前形勢下的潛在限制。

　　該文件包含下列定義：

　　就<IR >目的而言，如果某事項的關聯性和重要性足以實質上影響金融資本提供者對組織在短期、中期和長期創造價值的能力所作的評估，則該事項被視為重要。在確定某事項是否重要時，高級管理層和治理層應考慮該事項是否對組織的戰略、其業務模式、或其所使用或受其影響的一項或多項資本造成實質性影響或有可能產生實質性影響。

　　該定義源自綜合報告的內容，即“主要針對金融資本提供方，以就其對金融資本分配的評估提供支持”，尤其是針對以更長遠的眼光看待組織業績的金融資本提供方。

　　該文件概述了確定某事項是否重要的過程中的三個步驟：（1）識別納入綜合報告的相關事項，（2）評估該事項的重要性，及（3）確定重要事項的優先次序。

　　有關“業務模式”概念的另一份文件預計將適時發布。

　　請點擊這里查閱該等背景文件（鏈接至IIRC網站）。