2011年7月20日，中國注冊會計師協會發布《會計師事務所執業質量檢查制度改革方案》（以下簡稱改革方案），對已實施7年的行業監管制度進行全面改革，《會計師事務所執業質量檢查制度》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》同時修訂出臺。改革方案提出，貫徹落實風險導向的監管理念，將執業質量檢查工作重心由業務項目檢查轉移到系統風險檢查上來，建立起以“周期性檢查為基礎、防范系統風險為核心、體現獨立監管要求”，與國際普遍認可監管制度趨同的會計師事務所執業質量監管體系。
執業質量檢查制度在提升行業質量中作用顯著
2004年開始，中注協依據《注冊會計師法》賦予的監管職能，先后發布實施會計師事務所執業質量檢查制度、會員執業違規行為懲戒辦法等，對全國所有會計師事務所執業質量實行5年一個周期的系統性、全面性檢查，將原來以具體案件查處為主的事后監管轉向事前防范的監管制度，建立起以抽查事務所業務項目為主要內容，以懲戒為手段，幫助、教育、督促、提高為目的的行業監管長效機制。
執業質量檢查制度的確立與實施，為推動行業誠信建設發揮了重要作用。2008年，中注協完成會計師事務所執業質量檢查第一個檢查循環。截至2010年底，全國各級注協共檢查會計師事務所9355家次，對存在問題的1544家事務所和3051名注冊會計師給予行業懲戒，以實際行動向社會展示了行業維護社會公眾利益的宗旨，注冊會計師行業日益成為受人尊重、社會信賴的誠信行業。
執業質量檢查制度為提升行業執業質量，維護資本市場健康發展發揮了顯著作用。為加強對證券資格事務所的執業質量監管，中注協將證券資格事務所的周期由5年縮短為3年，并由中注協直接組織檢查。在2004-2009年度上市公司財務報告審計中，通過注冊會計師審計工作，為國家追調應交稅金549億元，調整利潤總額3055億元，調整資產總額15214億元。每1元審計費用帶來約470元的糾錯成效。執業質量檢查制度為行業服務資本市場健康發展提供了保證。
執業質量檢查制度有效保障了行業全面服務國家建設。行業誠信建設、執業質量的有效提升，使得行業日益成為市場經濟誠信的關鍵一環和重要保障。我國近年來新修訂和頒布實施的《證券法》、《公司法》、《國有資產管理法》、《商業銀行業法》、《企業破產法》等都賦予注冊會計師社會監督職能。目前，會計師事務所服務企事業單位超過350萬家，各級政府部門在深化改革、創新社會管理和轉變政府職能等各項改革文件中，都借重注冊會計師獨立審計。注冊會計師行業越來越成為關系市場經濟秩序、影響資本市場發展的重要力量。
改革執業質量檢查制度，強化系統風險檢查
“十二五”時期國內國際新形勢，行業擔負的新使命，以及行業實現跨越式發展的新目標，要求行業與時俱進改革完善行業質量保證體系建設，整體提升行業執業質量。
更好服務國家建設要求強化行業質量保證體系建設。國家“十二五”規劃綱要將會計審計服務列入國民經濟發展規劃，明確要求在轉變經濟發展方式、加強和創新社會管理、完善社會主義市場經濟體制、轉變政府職能中，堅持培育發展和管理監督并重，充分發揮包括注冊會計師行業在內的社會組織提供服務、反映訴求、規范行為的作用。注冊會計師行業在社會誠信建設、經濟社會發展中擔負著越來越重要的責任，要求不斷加強行業監管，持續改革完善執業質量檢查制度，強化行業誠信建設和質量保證體系建設。
鞏固國際監管趨同成果要求以系統風險檢查為重心，改革完善執業質量檢查制度。中國經濟的國際化，企業境外上市籌資、走出去投資，防范國際金融風險等，客觀上要求與境外證券市場加強合作，實現與境外監管機構的相互協作與認同。為此，2005年以來，中注協積極實施準則國際趨同戰略，建立起與國際準則趨同的審計準則體系，與國際慣例趨同的周期性檢查制度。2011年1月,歐盟委員會通過決議，認可中國審計監管體系與歐盟等效。在應對國際金融危機及我國企業跨境上市的新形勢下，要求根據準則內容的變化不斷完善監管制度、創新監管手段，積極主動地順應國際監管更加強調風險導向理念，重點防范系統風險的趨勢，在新的層面上實現與境外監管機構的相互協作與認同，更好服務我國企業“走出去”戰略，促進金融市場穩定和經濟平穩發展。
推動行業跨越式發展要求改革監管制度，引導事務所將工作重心轉移到質量控制體系建設和防范系統風險上來。事務所做強做大戰略實施6年來，通過合并重組產生了一批分支機構遍布全國及境外的大規模事務所，奠定了行業跨越式發展的基礎。當前，實現行業跨越式發展的關鍵，就是有效整合總分所系統管理，完善事務所內部治理機制，建立有效的制度體系，高效整合事務所業務資源，有效防范事務所執業中的系統風險。將執業質量檢查重心轉移到防范系統風險上來，將有力引導、促進事務所建立健全內部治理機制，加強管理制度和質量控制體系建設，提高綜合實力。
五項并重落實系統風險檢查
系統風險檢查包括質量控制體系檢查和業務項目檢查。業務項目質量的高低，根子在于事務所的質量控制體系是否健全。為此，改革方案提出，遵循風險導向的理念，堅持質量控制體系檢查和業務項目檢查并重，將檢查重心轉移到系統風險檢查上來，將事務所工作重心引導到質量控制體系建設上來，整體提升事務所和行業的執業質量。
為保證系統風險檢查落實到位，改革方案提出了“五個并重”的總體要求。即：質量控制體系檢查與業務項目檢查并重；技術程序檢查與職業道德檢查并重；完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重；檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重；落實審計責任與落實注協監管責任并重。
一是堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重。從職業道德規范，質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，業務規范，業務執行，監控，總分所管理和信息系統等十個方面的要素，對事務所質量控制體系進行全面檢查和評價，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查結論，指出事務所質量控制體系存在的不足，給出整改報告，達到幫助、教育、督促、提高的目的。
二是技術程序檢查與職業道德檢查并重。沒有職業道德的支撐，就不能堅持誠信公正的原則，技術程序的實施就沒有方向。要把職業道德檢查貫穿事務所質量控制體系和業務項目檢查和評價的始終，既反映事務所執業中存在的技術風險，也反映職業道德風險。
三是完善檢查技術與建立檢查質量保證體系并重。與具體項目質量需要質量控制體系保證一樣，事務所執業質量檢查本身不僅需要完善的技術檢查程序，也離不開一套檢查質量保證體系。改革方案提出，加強行業監管信息系統建設，建立和實施專家咨詢制度、檢查業績考核制度等，建立健全執業質量檢查本身的質量保證體系。
四是檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重。建立一支獨立、專業、穩定的檢查隊伍，是提高執業質量檢查水平的根本保障。改革方案提出，要按照《財政部關于進一步加強注冊會計師協會干部隊伍建設的通知》要求，加大執業質量檢查專家隊伍建設的力度，在各級注協建立起一支強有力的檢查隊伍，有力保障檢查的效率和效果。
五是落實審計責任與落實注協監管責任并重。注協的監管職能是注冊會計師法賦予的重要職能，是各級注協法定職能、委托職能、自律職能的有機組成部分。各級注協要從組織領導、干部配備、工作安排等方面，切實承擔起行業監管責任，將監管責任落到實處，以此推進事務所的審計責任落到實處。
重點推進五大領域改革
圍繞強化行業質量保證體系建設，明確轉換監管模式、提高監管效能、強化事前監管、完善信息披露、鞏固監管制度國際趨同成果等五大改革目標的基礎上，改革方案提出重點推進五大領域改革。
一是加強系統風險檢查。在鞏固已有執業質量檢查成果基礎上，持續跟蹤職業道德守則和審計準則國際趨同成果，貫徹落實風險導向檢查理念，嚴格系統風險檢查程序，在檢查方案設計、檢查人員選拔和分配及檢查時間安排等方面重點保證事務所質量控制體系檢查，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量水平作出整體評價，切實將系統風險檢查落到實處。
二是建立分類分級監管制度。按照證券資格事務所、非證券資格事務所兩類，實行差別化監管，對證券資格事務所每三年輪檢一次，對非證券資格事務所每五年輪檢一次。在分類監管基礎上，根據周期性檢查對事務所執業質量的整體評價對從事H股審計的事務所每年實施抽檢，對同一類別事務所合理分級，對不同級次事務所采取不同的監管模式。對評價級次較低的事務所，加大整改措施落實的督導，進行跟蹤監管，幫助提高；對受到懲戒的事務所，提高檢查頻率，加大復查和幫扶力度，從而將周期性檢查與專項檢查有機結合起來，既保持檢查的系統性，又提高檢查的針對性，優化監管資源配置，提高監管工作效能。
三是加強專兼職結合的檢查隊伍建設。在明確兼職檢查員的選拔標準、選拔程序、權利義務、工作方式和退出機制的基礎上，重點從事務所聘用專門從事質量控制工作的高水平檢查員，聘請熟悉事務所內部治理與經營管理、質量控制與系統風險評估的合伙人參加檢查。各級協會積極采取考試、考核及公開招募的方式，分層次、有針對性地穩定和充實檢查隊伍，按照“兼職化→兼職與專職相結合→專職化”的改革路徑加強檢查隊伍建設，逐步培養和建立一支業務精湛、職業道德好、人員相對穩定的高水平專職檢查隊伍。
四是建立執業質量檢查工作自身的質量保證體系。改革方案提出，要對檢查人員進行專項和系統培訓，提高檢查人員的業務素質和檢查能力；建立和實施專家咨詢制度，設立執業質量檢查專家咨詢組，為執業質量現場檢查、檢查結果論證、懲戒過程提供技術指導和援助；建立業績考核制度，對檢查人員工作表現、檢查組工作質量、各級注協開展執業質量檢查情況進行考核，通過公開表彰、物質獎勵和重點培養等手段，激勵各級協會和檢查人員的積極性和創造性；開發現場檢查軟件，運用信息化手段提升現場檢查的工作效率和效果；建立執業質量檢查檔案信息庫，加強相關監管信息的記錄、存儲，以及信息的搜集和分析利用，實現監管信息的共享，提高監管實效，全面建立執業質量檢查本身的質量保證體系。
五是建立事務所執業質量檢查公告制度。公開信息披露是加強行業監管的有效手段。改革方案要求，各級協會向社會公告每年開展事務所執業質量檢查的事務所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果等總體情況，提高行業檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業監管品牌，樹立行業監管權威，進一步贏得社會公眾對行業檢查及誠信建設的認可和依賴。
相關法規鏈接：關于印發《會計師事務所執業質量檢查制度改革方案》、《會計師事務所執業質量檢查制度》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》的通知