內控建設是否合規？哪些方面存在漏洞？一個可以全面衡量上市公司風險管理水平的內控指數有望在明年正式出爐。

　　內控指數引關注

　　從2008年至今，中國掀起了一場內控風暴，內控成為政府、企業、投資者等共同關注的焦點。但目前我國還缺乏衡量上市公司內部控制水平的標準，作為貫徹企業內部控制基本規范及其配套指引的舉措之一，財政部將“上市公司內部控制指數研究”作為重點科研課題立項，希望通過對上市公司內控水平定量化評價的方式，為下一步貫徹實施企業內部控制體系提供指導。

　　制定內控指數的消息剛一發布就引起了各方關注

　　華工科技產業股份有限公司財務總監劉含樹對內控指數充滿了期待：“作為上市公司，我們非常歡迎內控指數的發布。它可以讓我們發現公司的內控建設存在哪些方面的欠缺及如何改進。更重要的是有助于公司進一步加強風險管理的意識。”課題組協調人、財政部會計司注冊會計處處長王宏介紹說,上市公司內部控制指數集定性與定量指標于一體,對于揭示上市公司內部控制與風險管理水平將有積極意義。建立中國上市公司內部控制指數，可以幫助上市公司管理層分析、研究、評價風險管理和內控中的不足和缺陷，從而有針對性地加以改進,提高風險管理水平與內部控制能力。對于投資者、債權人等利益相關者，內部控制指數可以作為他們的投資決策參考。對于相關監管部門,這一指數也將有借鑒意義。

　　相較其他，企業內控的信息如何采集？關鍵指標有哪些？如何確保其權威性？這些是劉含樹等上市公司高管們更為關心的問題。

　　內控信息將多方采集

　　根據財政部等六部委規定的時間表，2011年，A+H股上市公司將全面執行內控，2012年全部上市公司都將執行內控。

　　毋庸置疑，面對中國1600多家上市公司，內控指數信息的采集既是一項基礎性的、同時又是一個非常重要的環節，需要一個龐大的數據庫予以支持。

　　課題主持人之一、深圳市迪博企業風險管理技術公司董事長胡為民在接受《中國會計報》記者采訪時透露，信息的采集除了依靠上市公司發布的內部控制自我評價報告以外，還將通過其他多方面的渠道包括與知名的數據信息機構合作的形式采集。

　　2008年，上市公司陸續向社會公眾披露內部控制自我評價報告，但是由于至今并沒有統一的報告格式，因此現有可參考的內部控制自我評價報告在內容的披露上缺乏規范性，不同公司披露的內容和程度存在很大的差異性。

　　“上市公司內部控制自我評價報告僅僅是我們參考的一部分，我們還將更為廣泛地采集數據，保證指數的全面性和客觀性。”胡為民說。

　　內控指標定量與定性相結合

　　從今年9月至今，胡為民的課題研究組成員涵蓋了高校、企業和管理咨詢公司等各類單位。研究團隊前期的工作主要是討論內控指數的構成應該從哪些方面確保其發布的權威性。

　　“我們會從不同的維度來分析，并設置不同的指標，分別從定性和定量兩個方面來進行綜合考慮。”胡為民介紹。

　　企業內控五要素的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等這些都將是重要的分析指標。以內部環境為例，課題研究組將收集上市公司、董事、監事和高級管理人員是否受到證監會、交易所、司法部門以及監管部門的處罰檔案，并將其列為該上市公司內控指數衡量的依據。很顯然，受到處罰的公司內控指數會比沒受處罰的公司分數略低。

　　胡為民告訴記者，上市公司的內控指數也將分為合規和違規，在一些具體指標上將會有分值的量化。

　　劉含樹建議上市公司內控指數的排名應根據不同的行業、不同的規模等多方面因素，“不能讓中國石油與一家剛上市的科技公司進行比較。”對此，胡為民解釋，內控指數的設計一定會考慮全面、客觀、權威和可操作性。屆時，他們會分行業發布內控指數的平均值，并據此發布該行業上市公司內控指數的排名，希望能夠滿足監管機構、企業和投資者等多方需求，使相關各方對上市公司風險管理水平做到一目了然。