新《企業所得稅法》實施后，對于企業所得稅需要報批或備案的事項不僅涉及到企業享受各類稅收優惠，而且涉及到資產損失的處理。國家稅務總局專門印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號），明確企業資產損失稅前扣除的執行細則。

　　報批的時間

　　1.當年損失

　　報批的損失依照政策規定發生須經稅務機關審批后方可在稅前扣除的資產損失的納稅人，須在年度終了后45日內到主管稅務機關辦理資產損失稅前扣除審批手續，未按規定辦理的，其實際發生的資產損失將不能在稅前扣除。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。

　　2.確實未在當年申報扣除的損失

　　因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發生年度的應繳所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規定予以退稅，或者抵頂企業當期應納稅款。

　　3.以前年度未確認的損失

　　企業以前年度（包括2008年度新《企業所得稅法》實施以前年度）發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除；可以按照《企業所得稅法》和《稅收征收管理法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

　　即企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整資產損失發生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

　　報批需要準備的資料

　　1．企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。

　　2．企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件。

　　注意事項

　　1．稅前扣除的資產損失應該是實際處置后產生的損失，對于企業未實際處置的減值損失在財務上可以作為利潤的減除項，但在企業所得稅前則是不能稅前扣除的事項。

　　2．權益法計算的股權投資損失不能在稅前扣除。

　　股權投資損失可以在稅前扣除的為：被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　3.發生損失時應先沖減以前年度準備金余額。

　　2008年1月1日前按照原《企業所得稅法》規定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業以后年度實際發生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

　　4.金融企業壞賬損失的處理金融企業發生的符合條件的貸款損失，按規定報經稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。