【問】我公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)銷售一批貨物給甲公司，貨物價值為100000元，該貨物的成本為70000元。在貨物發(fā)出時，雖然款項未收到，但我公司已經確認該批商品的銷售收入。但在貨到后甲公司發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。因為在合同中說明此項規(guī)定，所以我公司同意給予折扣，并開具了增值稅發(fā)票（紅字）。此時如何進行賬務處理？

　　【答】銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款 117000

　　　　貸：主營業(yè)務收入 100000

　　　　　　應交稅費——交增值稅（銷項稅額） 17000（100000×17%）

　　同時：結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本 70000

　　　　貸：庫存商品 70000

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入 5000（100000×5%）

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 850（5000×17%）

　　　　貸：應收賬款 5850