1.廢品的定義

　　生產(chǎn)中的廢品指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原定用途使用，或者需要加工修理后才能使用的在產(chǎn)品、半成品或產(chǎn)成品。

　　廢品包括了兩種情況：一種是不可修復(fù)廢品，另一種是可修復(fù)廢品。

　　不可修復(fù)廢品是指在技術(shù)上不能修復(fù)或所花費(fèi)的修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上不合算的廢品；可修復(fù)廢品是指在技術(shù)上可以修復(fù)，而且所花費(fèi)的修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上合算的廢品。

　　廢品的范圍包括：生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的廢品和入庫后發(fā)現(xiàn)的屬于生產(chǎn)中造成的廢品。

　　2.廢品損失及其范圍

　　廢品損失是指因生產(chǎn)了廢品而發(fā)生的損失。

　　廢品損失的范圍包括兩部分：一是生產(chǎn)中發(fā)生的不可修復(fù)廢品的凈損失；（廢品的凈損失指用廢品的成本扣除廢品的殘料價值及由責(zé)任人賠償以后的損失凈額。）二是可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用。

　　需要提起注意的是：以下三種情況造成的損失不包括在廢品損失范圍內(nèi)，不作為廢品損失核算。

　　第一，產(chǎn)品入庫后由于管理不善造成的產(chǎn)品變質(zhì)、毀壞。這是由于管理的原因造成的，所以這部分損失要計入管理費(fèi)用，不作為廢品損失核算。

　　第二，產(chǎn)品雖未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，但可降價出售造成的降價損失。這部分產(chǎn)品并沒有增加成本，只是減少了收入，它表現(xiàn)為銷售損益，是通過減少收入來解決，不作為廢品損失核算。

　　第三，產(chǎn)品銷售后實行“三包”的費(fèi)用。三包發(fā)生的費(fèi)用，按現(xiàn)行制度，也計入管理費(fèi)用，不作為廢品損失核算。

　　需要指出：由于廢品的損失最后也要由合格品承擔(dān)，所以，是否將廢品損失單獨進(jìn)行核算，對合格品的成本是沒有影響的。單獨核算廢品損失，目的是為了要對廢品損失進(jìn)行考核，是為了分析廢品產(chǎn)生的原因，以便提高管理和工藝水平，采取措施，減少廢品損失。

　　（二）廢品損失核算的賬戶設(shè)置

　　在制造業(yè)，廢品損失的核算有兩種不同的處理方法：一是設(shè)“廢品損失”總賬賬戶，二是在“生產(chǎn)成本”賬戶下設(shè)置二級賬戶進(jìn)行核算。

　　廢品損失賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是專門用來核算生產(chǎn)中發(fā)生的廢品損失的賬戶。該賬戶借方登記從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)來的廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，貸方登記廢品殘料的入庫價值、責(zé)任人賠償?shù)慕痤~及結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶的廢品凈損失。在單獨核算廢品損失的情況下，在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中應(yīng)增設(shè)“廢品損失”成本項目。