按照歷史成本原則的要求，企業外購固定資產在達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的所有相關支出如買價、運輸費、裝卸費、在安裝過程中發生的支出如安裝費、專業人員服務費等均應當直接計人固定資產成本。取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額則應從當期銷項稅額中抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶的借方。

　　【例】2009年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為500000元，增值稅進項稅額為85000元，支付的運輸費為2500元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，購入材料一批，價值30000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5100元；支付安裝工人的工資為10000元。假定不考慮其他相關稅費。

　　甲公司賬務處理如下：

　　（1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為587500元

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　502325

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85175

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 587500

　　本例中可以抵扣的進項稅額=85000+2500×7％=85175（元）

　　（2）購入材料時

　　借：工程物資——專用材料　　　　　　　 30000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5100

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 35100