壞賬準備并不在資產(chǎn)負債表中單獨反映，但壞賬準備的計算直接影響著應收賬款和其他應收款的準確計量。因此，在這里對壞賬準備的計算單獨論述。在確認壞賬時，應遵循財務報告的目標和會計核算的基本原則，具體分析各應收賬款的特性、金額的大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經(jīng)營情況等因素。

　　1.確認壞賬標準

　　企業(yè)的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：

　　（1）債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。

　　（2）債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

　　（3）債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

　　2.掌握計算方法

　　（1）直接轉銷法。直接轉銷法是指在實際發(fā)生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。

　　直接轉銷法的優(yōu)點是賬務處理簡單。但是，這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務的聯(lián)系，不符合權責發(fā)生制及收入與費用相配比的原則，而且核銷手續(xù)繁雜。

　　（2）應收賬款余額百分比法。采用應收賬款余額百分比法，是根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。估計壞賬率可以按照以往的數(shù)據(jù)資料加以確定，也可根據(jù)規(guī)定的百分率計算。理論上講，這一比例應按壞賬占應收賬款的概率計算。企業(yè)發(fā)生的壞賬多，比例相應就高；反之則低。會計期末，企業(yè)應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，按其差額提取；應提取的壞賬準備小于其賬面余額的，按其差額沖回壞賬準備。

　　采用應收賬款余額百分比法應該注意：

　　① 已確認并已轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記和貸記該項應收賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉入壞賬準備科目。這樣處理，便于提供分析債務人財務狀況的信息，便于確認將來是否與其進行財務往來，并能反映出債務人企圖重新建立其信譽的愿望。

　　② 收回的已作為壞賬核銷的應收賬款，應貸記"壞賬準備"科目，而不直接沖減"管理費用"."壞賬準備"科目則集中反映了壞賬準備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應收賬款情況。這樣處理，使得壞賬準備的提取、核銷、收回、結余，反映得更為清楚，便于進行分析利用。

　　（3）賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。雖然應收賬款能否收回以及能收回多少，不一定完全取決于時間的長短，但一般來說，賬款拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。

　　（4）銷貨百分比法

　　① 銷貨百分比法，就是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。

　　② 在采用銷貨百分比法的情況下，估計壞賬損失百分比可能由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的不斷變化而不相適應。因此，需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞賬損失的實際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過高或過低的情況，應及時調整百分比。

　　應該著重掌握應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，熟悉壞賬準備的計算過程，對資產(chǎn)負債表中的壞賬準備有足夠的了解。