一般而言，應收票據是一種流動性相對較強的資產，而且，根據企業現金需求的變化，應收票據還可用于貼現。因此，職業經理人要讀懂應收票據項目，提高資金的使用效率。

　　1.票據分類

　　（1）不帶息應收票據

　　不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。企業收到應收票據時，借記"應收票據"科目；應收票據到期收回的票面金額，借記"銀行存款"科目，貸記"應收票據"科目。商業承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業應將到期票據的票面金額轉入"應收賬款"科目。

　　（2）帶息應收票據

　　① 對于帶息應收票據到期，應當計算票據利息。企業應于中期期末和年度終了，按規定計算票據利息，并增加應收票據的票面價值。同時，沖減財務費用。

　　② 計算公式如下：

　　應收票據利息=應收票據票面金額×利率×期限

　　為了計算方便，常把一年定為360天。票據期限按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。票據期限按日表示時，應從出票日起按實際經歷天數計算。

　　③ 帶息的應收票據到期收回款項時，應按收到的本息，借記"銀行存款"科目；按票面價值，貸記"應收票據"科目；按其差額，貸記"財務費用"科目。

　　2.應收票據貼現

　　"貼現"就是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業的短期貸款。可見，票據貼現實質上是企業融通資金的一種形式。

　　企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向其開戶銀行申請貼現，以便獲得所需資金。

　　票據貼現的有關計算公式如下：

　　票據到期價值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）

　　貼現息=票據到期價值×貼現率×貼現天數÷360

　　貼現天數=貼現日至票據到期日實際天數-1

　　貼現所得金額=票據到期價值-貼現息

　　如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶中將票據款劃回。此時，貼現企業應按所付票據本息轉作"應收賬款".

　　3.應收票據轉讓

　　（1）轉讓應收票據是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業匯票背書后轉讓給其他單位或個人的業務活動。

　　（2）企業可以將自己持有的商業匯票背書轉讓。背書是指持票人在票據背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據的到期付款負連帶責任。

　　在了解應收票據特點和分類的基礎上，應該重點加強對應收票據貼現和轉讓的管理，降低應收票據的風險。