根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2 號——長期股權(quán)投資》（2006）的有關(guān)規(guī)定：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資），應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

　　之所以將原準(zhǔn)則（制度）對子公司的長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法，與權(quán)益法的局限性有關(guān)，也是中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的結(jié)果。

　　在權(quán)益法下，企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值，隨子公司凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生變化。當(dāng)子公司實(shí)現(xiàn)利潤，母公司需要相應(yīng)地確認(rèn)投資收益，由此，母公司的當(dāng)期利潤提高。但是，母公司該部分利潤并沒有相應(yīng)的實(shí)際的現(xiàn)金的流入支持，從而出現(xiàn)了母公司有利潤（對子公司的投資收益）而無現(xiàn)金進(jìn)行利潤分配的情形。這就是權(quán)益法的一個弊端，它容易誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀。

　　然而，權(quán)益法也有成本法所無法具有的優(yōu)勢，即權(quán)益法下，可以反映出母公司實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源（包括子公司的經(jīng)濟(jì)資源）的整體盈利狀況。

　　為協(xié)調(diào)這一問題，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）規(guī)定，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的核算，個別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算；在母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行權(quán)益法的調(diào)整，之后再進(jìn)行相關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。也就是說，個別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法，合并財(cái)務(wù)報(bào)表仍采用權(quán)益法。