增值稅是就貨物或應稅勞務部分征收的一種稅，按照增值稅暫行條例規定，企業購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（進項稅），可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅（銷項稅）中抵扣。按照規定，企業購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除。

　　①增值稅專用發票。實行增值稅以后，一般納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務均應開具增值稅專用發票，增值稅專用發票記載了銷售貨物的售價、稅率以及稅額等，購貨方以增值稅專用發票上記載的購入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據。

　　②完稅憑證。企業進口貨特必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。進口貨物交納的增值稅根據從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬憑證。

　　③購進免稅農產品或收購廢舊物資，按照經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據。

　　（1）增值稅的賬務處理。應交增值稅應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

　　①企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

　　②銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），按實現的營業收入，貸記”主營業務收入“、”其他業務收入“科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

　　③實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

　　④企業交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　⑤小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　（2）一般納稅企業一般購銷業務的賬務處理。實行增值稅一般納稅人的企業，在賬務處理上的主要特點：

　　購進階段，會計處理上實行價與稅的分離，價與稅分離的依據為增值稅專用發票上注明的價款和增值稅，屬于價款部分，計入購入貨物的成本；屬于增值稅額的部分，計入進項稅額。

　　銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

　　「例」某企業為一般納稅人，2007年2月15日購進一批材料，增值稅專用發票上注明的材料價款及運雜費等共計5 500元，增值稅率為17%.，貨款已通過銀行轉賬支付，材料已經到達并驗收入庫。該企業當期銷售產品收入為20 000元（不含向購貨方收取的增值稅），貨款尚未收到，假設該產品不交納消費稅，企業賬務處理如下：

　　購入材料時：

　　借：材料采購  5 500

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）  935

　　　貸：銀行存款    6 435

　　銷售產品時：

　　借：應收賬款   23 400

　　　貸：主營業務收入 20 000

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）  3 400

　　假如該公司本月用銀行存款支付增值稅1 500元，則：

　　借：應交增值稅——應交增值稅（已交稅金）1 500

　　　貸：銀行存款 1 500

　　（3）小規模納稅人企業的賬務處理。小規模納稅人指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人具有以下特點：

　　①小規模企業購進貨物或者接受勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。

　　②小規模納稅人企業銷售貨物或提供勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算。

　　③小規模納稅企業的銷售額不包括其應納稅額。

　　小規模納稅人的計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　「例」A企業為一小規模納稅人，2007年2月15日購進一批材料，增值稅發票上注明的貨款為　6 500元，增值稅率為17%，A企業開出承兌的商業匯票，貨款尚未到達。A企業本期銷售產品收入為4 000元（增值稅征收率為6%），貨款尚未收到，企業賬務處理如下：

　　購入材料時：

　　借：材料采購  6 500

　　　貸：應付票據   6 500

　　銷售產品時：

　　借：應收賬款   4 000

　　　貸：主營業務收入 3 773.58

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）226.42