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工程項目內部控制設計實務（二）
描述現狀，就是梳理工程項目方面的內部管理制度或相關文件，梳理工程項目現狀業務流程，編制工程項目內部管理制度或相關文件情況表、資金工程項目業務流程目錄、繪制工程項目業務流程圖等工程項目內部控制設計的基礎性工作。
1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，就是梳理有關工程項目方面的管理制度或文件，重點關注有無工程項目方面的相關制度，如有，是否完善、是否執行；有無具體可控的操作文件或表單等等。
2、梳理描述現狀業務流程。工程項目內部控制還必須梳理清楚工程項目業務流程的現狀。工程項目現行的業務流程到底怎么樣，包括哪些環節，是否能有效控制研究與開發風險，并要將企業工程項目方面的現狀業務流程用圖表的形式描繪出來。
企業工程項目業務到底包括哪些，這因工程項目內容的不同而不同。工程項目涵蓋的內容較多，包括新建、改建、擴建、遷建、恢復工程及與之相聯系的其他經濟活動。總體上來說，工程項目按其實施過程一般可以分為決策階段、設計階段、實施階段、竣工階段和項目后評價階段。《第11號應用指引》將工程項目業務流程界定為企業工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。我國企業在工程項目內部控制設計時，應將工程項目業務范疇統一到指引的要求來。當然，企業工程項目復雜多樣，工程項目內部管理制度、業務流程千差萬別，在具體的業務流程的設計上一定要體現不同企業工程項目的自身特點，不能簡單照抄照搬。中天恒認為企業工程項目業務流程應包括以下基本控制環節：
（1）工程項目決策。工程項目決策過程分為項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段，建設單位應在這三個階段建立相應的內部控制。
（2）勘察設計。建設單位應當建立相應的勘察設計單位選擇程序和標準，擇優選取具有相應資質的勘查設計單位，并簽訂設計合同。重大工程項目應采用招投標方式選取設計單位。嚴禁建設單位委托無證或不具備相應資質的單位承擔工程設計。
（3）概預算控制。建設單位應當建立合理的概預算程序與制度，實現對工程項目造價的控制。概預算編制口徑的確定應當考慮固定資產核算的要求。
（4）招投標。建設單位應當根據招標項目的特點和需要自行或委托相關機構編制招標文件，在文件中應明確招標項目的技術要求、對投標人資格審查的標準、投標報價要求和評標標準等內容，以及擬簽訂合同的主要條款。此外，招標文件中關于審查投標人資格的財務標準和投標報價要求等內容必須經過建設單位會計機構或人員的認可。
（5）合同控制。建設單位應當依據《合同法》的規定，分別與勘察設計單位、監理單位、施工單位及材料設備供應商訂立書面合同，明確當事人各方的權利和義務。
（6）施工過程控制。施工過程控制包括工程質量施工合同的執行、施工款項的撥付、工程質量、投資、進度控制、施工費用管理等內容，建設單位應依據項目自身的特點及管理要求建立相宜的內部會計控制制度。
（7）竣工驗收。建設單位會計機構或人員在工程竣工后，應及時開展各項清理工作。主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
（8）監督檢查。建設單位應當建立對工程項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。
3、確定業務流程目錄。在梳理工程項目管理制度和業務流程現狀的基礎上，設計者根據內部控制設計的要求，編制工程項目業務流程目錄，繪制工程項目業務流程圖。
本階段設計工作成果是，形成《工程項目內部管理制度或相關文件情況表》、《工程項目流程目錄》、《工程項目業務流程圖》。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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