獲取審計線索的十二種方法(下)

來源: 劉永輝編輯： 2013/08/01 14:48:57　　字體：大小

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　　7、從群眾舉報中得到審計線索

　　我們在工作中不可小視群眾監督的力量。這種方法主要是利用群眾對被審計單位一些日常情況或特殊現象的了解，其中也包括被審計單位的職工。在實際的工作當中，審計組要視舉報人、舉報的內容等，來確定不同的審計思路。一般群眾的舉報得來的線索有很大的不確定性，審計人員首先必須按照有關審計程序，如通過審查財務數據、銀行存款、會議紀要、相關的合同、詢問等，來證明群眾舉報線索存在的真實性；然后在確定真實性的基礎上，再展開進一步的審計，取得審計證據。但是從被審計單位內部職工舉報的線索，一般來講可信度和價值都比較高，甚至會得到一些大、要案的審計線索。這種線索會為審計人員提供一個明確的審計方向，審計人員只要采取適當的審計方法，驗證線索的真實性，取得審計證據即可。

　　8、采用SQL語句查詢來發現審計線索

　　在財務計算機軟件不斷更新的今天，審計人員的審計技術和裝備必須具有實質性的突破，才能克敵制勝，那么AO的開發和應用是現在審計比較前瞻性的審計軟件，這是審計發展的方向。SQL語句的應用是現代審計最具代表性的審計手段，特別是利用傳統的審計方式無法或不易開展的審計項目，當審計人員面對大量而復雜的數據庫數據時，充分利用SQL語句的功能，可以非常快速地抽取想要的數據，進而對比分析發現審計線索。例如醫院、銀行、再就業培訓專項資金等審計中，審計人員可以借助SQL語句的強大功能，來分析財務數據和業務數據，找出差異，發現問題。

　　9、借助“閑聊”來獲取審計線索

　　對于一些在財務資料中記錄的審計事項，可能從賬目上看似合情合理符合財務實事，但是審計人員看到的并不一定是事實的真相；或者一些違規、違紀行為，根本在賬本上不體現。因此，在與被審計單位領導、財務人員、一般職工的接觸中，審計人員一定要善于觀察和發現，多長“心眼”，有意識地提出你想了解的事情，多聽、多記他們所說的話。通過不同人員對同一問題所闡述的情況不同；或者通過被審計單位人員的表達，與賬本憑證中所記錄的事實來對比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計線索。這在實際的審計當中，是一種非常實用的方法，它可以幫助你迅速的鎖定審計線索。

　　10、利用已知線索再發現新的審計線索

　　審計人員要有一種不斷探索、徹查審計事項的精神和思路，不斷增強職業敏感性和職業判斷力的意識。實際工作中當發現一個審計線索時，有些審計人員認為只要證實了被發現的審計線索，那就是審計的終結，其實不然。好多時候只要多動腦筋，通過深入思考、分析、研究、判斷，就可能發現被審計單位相似或者更深一步的違法、違紀、違規線索，這就要求審計人員平時養成善思、善觀察的習慣。

　　11、轉變審計思路發現審計線索

　　在工作中，審計人員一般會憑著職業的敏感性，感覺被審計單位在某一審計事項中可能存在問題，但從表面看又合乎常理，苦于找不到一點線索的情況時有出現。這種情況之下，才是審計人員與被審計單位進行智慧與信心較量的時候，此時作為審計人員，要不斷轉變自己的審計思路以求突破，特別要學會逆向思維，迂回戰術，審計就象公安偵破案件一樣，好多時候需要打破固有思維、固有做法，才能出奇制勝。

　　12、利用已有審計成果獲取審計線索

　　在日常審計中，經常會遇到這樣的情況：第一次去主審或審計某一不熟知單位，審計人員最難把握的就是如何確定審計重點，如何發現審計線索。除審前調查外，那么最直接、有效的方法就是，借閱曾經審計過的相同性質單位的審計檔案來作為參考，尋找差異，找到重點，確定線索。另外在科技發達的今天，還可以充分利用網絡強大的功能，到各審計網站去查閱相關的審計案例，開拓思路，在吸收他人成果的基礎上，結合自己所審計單位實際，形成自己的審計思路，確定自己的審計方法，實現既定的審計目標。