新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
獲取審計線索的十二種方法(上)
作為一名審計人員，誰都有自己獨特的審計思路和方法，最常用的就是從會計資料中直接發現審計線索。這種方法是最基本、最直觀的，主要是通過被審計單位所提供的會計資料，利用審閱的方式發現審計疑點，確定審計線索，進而通過相關的財務資料核對、詢問等手段來證明疑點，確定事實。但是隨著時代的發展，在經濟領域中各種違規、違紀、違法的手段越來越隱蔽，舞弊的方法越來越高明，那么作為國家經濟領域的審計衛士，還應當技高一籌，具備更多發現審計線索的能力，才能真正捍衛國家利益，樹立審計的權威。
1、從原始憑證中發現審計線索
隨著會計手段現代化的發展，有些傳統的審計方法和手段在實際工作中容易被忽略，特別是對原始票據一些細節的審計。如發票內容是否符合被審計單位業務實際，數字、簽字、蓋章是否有異樣，發票號的連續性如何等等；還有就是在原始票據多的情況下，報賬人員易發生混水摸魚，將自己的個人消費票據混入到原始票據從中“撈錢”。特別提醒的是，在審計中一定要注意現金交易業務，如果審計人員平時養成謹慎細致的作風，充分利用好最原始的審計方法—詳查原始票據，也許會發現出納或者會計利用內控的薄弱環節，貪污、假發票套現、小金庫等審計線索。
2、對比分析數據發現審計線索
對于一些不能僅從單年、單月或者個別業務來確定的審計重點數據，我們可以采用多年、多月或者多業務對比的方式，來確定審計重點，通過審計模型、職業判斷來發現疑點。如對某單位三年以上的數據進行對比分析，或者同一年度不同月份的數據進行對比分析，就能發現異常，確定審計重點，進而追蹤審計，發現審計線索。特別是在每年的稅收征管審計當中，這種方法是最常用、最直接的。通過地稅審計軟件對納稅戶全年多個月份同一稅種交稅數據的對比分析，就能發現企業是否存在偷稅、漏稅，稅務機關是否提前征收等稅收疑點，進而利用地稅審計軟件的稅單查詢功能，來詳細查看有疑點月份的企業繳稅情況，以此確定下一步要抽查的重點納稅戶，取得審計證據。
3、利用內控管理漏洞發現審計線索
在實際工作當中，有些審計人員應當說不注重審前調查，更多的只是走形式。那么新的《審計準則》出臺，明確了審前調查和審計實施方案的重要地位，整個審計的過程必須以審計實施方案為指導。在實際工作中發現的重大審計線索，經常是通過大量的審前調查，發現了被審計單位存在的管理漏洞或者薄弱環節，以此確定審計重點；通過對審計重點的核查，發現審計線索，為后期審計工作取得實質性進展奠定堅實的基礎。
4、利用數據之間的勾稽關系來發現審計線索
有些審計事項，如果單從一方面無法發現存在的違紀、違規問題，特別是財務人員想通過不間斷的調賬，來混淆審計人員的視野，以達到自己的非法目的。這時，審計人員應當轉變思維方式，從關系數據或者勾稽數據來進行畫圖分析或者對比分析，從而發現審計疑點。這種方法需要審計人員具備良好的財務基礎，平時要加強對財務知識的學習。只有對財務知識的充分理解和掌握，才能從復雜的財務關系中，識破財務人員的“意圖”，抓住被審計單位的“把柄”，進而取得審計突破。
5、利用“盤點”來發現審計線索
采用突擊保險柜盤點的方式，容易發現賬外賬、小金庫等審計線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細”。首先，必須在被審計單位完全沒有防備的情況下進行突擊；其次，在查點保險柜時一定要認真仔細，也許一個小紙片會帶來意想不到的審計線索。其它固定資產的盤存，主要通過檢查賬實是否相符，這當中一定要注意易用、易出租、貴重的資產，進而發現挪用、貪污、國有資產流失等重要審計線索。
6、利用銀行對賬單和日記賬核對結果發現審計線索
審計人員面對銀行對賬單，如果業務量不大，可以與日記帳進行詳細的核對；如果業務量大，可以對大額的款項進行重點核對。在此過程中，審計人員應當注意：第一、要注意銀行對賬單中涉及的數額相同，并且是一借一貸的業務，一定要與銀行日記賬核對，如果日記賬上無記錄，那么就可能存在貪污、挪用、小金庫等違法亂紀活動；第二要注意銀行對賬單的真實性，好多管理比較混亂的單位，因為財務人員或者本單位領導為規避審計采用造假方式打印同銀行日記賬相符的銀行對賬單，以此來對付審計人員，那么這種情況下一定存在重大問題；第三要注意銀行對賬單中大額提取現金的數據，如果有一定要“刨根問底”，一查到底，防止中飽私囊的發生。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
上一篇：獲取審計線索的十二種方法(下)
下一篇：ERP環境下被審計單位數據的獲取
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號