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財報審計對會計科目的分析性復核（中）
九、固定資產
1.比較本年的固定資產原價和上年數是否發生了重大變化，生產能力是否發生了重大變化
2.本年主要生產用設備的產能與本年新增產量之間的對應關系
3.本年增加設備與預算之間的吻合程度
4.本年新增大型設備與在建工程結轉數之間的對應關系
5.本年新增設備與主要耗材、動力、修理費、保險費之間的對應關系
6.本年和上年銷售收入、生產成本與固定資產原價的比率是否發生重大變動
7.本年減少的固定資產與固定資產清理之間的對應關系
8.累計折舊占固定資產原價、本期折舊占固定資產原價的比率與上年間的變動
9.固定資產各月間的增減與累計折舊的計提之間的對應關系
10.各月間累計折舊的計提與制造費用、營業費用、管理費用之間的關系
十、在建工程
1.比較本年在建工程的余額與上年數的變動
2.分析上年未完工程本年完成情況，并于固定資產增加結合比較
3.分析本年新增工程項目的建設情況，與固定資產投資的預算進行比較，對已完工項目結合固定資產分析
4.分析本年增加工程項目的支出是否異常（與預算及批準的投資計劃比較），資本化利息是否符合要求，結合借款項目分析
5.關注工程物資的類別與存貨是否有明顯的界限劃分，期末預付款是否存在異常6.在建工程期末余額與完成進度以及工程預算是否成對應關系
十一、長期待攤費用
1.比較本年與上年的增長變動，一般應呈減少趨勢
2.分析本年攤銷數與上年攤銷數以及原始金額/攤銷年限*本年攤銷期之間的關系
3.分析項目是否符合資產的定義以及企業會計制度及補充規定對長期待攤費用的規定
十二、其他資產
1．分析項目構成是否符合定義
2．結合或有負債、借款等的審計分析是否有遺漏的資產未填報
十三、借款
1.比較本年借款與上年借款余額的增長
2.計算借款占權益的比例，借款占流動資產的比例（一年內到期的部分）、借款占總資產的比例，分析企業是否存在持續經營的懷疑
3.計算借款的平均余額，分析借款費用的合理性
4.比較本年新增借款與上年數的變化
5.分析本年增加的長期借款與在建工程之間的對應關系
十四、應付票據
1.比較本年與上年的增減變動
2.結合本年物資采購、結算方式，分析期末結存的合理性
3.結合銀行存款中的票據保證金的期末結存數分析銀行承兌匯票的合理性
十五、應付賬款
1.比較本年與上年的增減變動
2.計算存貨、銷售成本與應付賬款之間的比率關系，比較本年與上年數間的差異
3.結合現金流量，分析實際支付現金，結存余額，以及非現金資產抵債等其他方式結算應付款的現象有無披露
4.比較各月之間應付賬款的余額變動，并和當月采購量進行核對，計算支付比例，注意有無重大變動
5.應付賬款的增加、預付賬款的減少及存貨采購的增加應大致相同
6.分析結合預付賬款分析期末結存的前十名、全年發生額的前十名、比較本年與上年在采購方面有無重大的變動
7.結合收入確認及銷售結算，分析有無對銷對購
8.分析本年暫估及期后支付，期后入賬的應付賬款
9.分析應付賬款的賬齡情況，注意長期掛賬的應付賬款
十六、預收賬款
1.比較本年與上年的增長變動
2.比較主要客戶的期末余額與上年間的重大變動
3.結合收入的增減變動，并核對應收賬款和預收賬款之間的變動
4.分析各月間的變動，重點分析期末前兩月的增減變化
5.分析預收賬款與期末在產品之間的對應關系。首先應將成本轉化為產值，在確定預收比率，判定其合理性
【我要糾錯】 責任編輯：佳佳
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