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國有商業銀行內部審計重點應向五個方面轉變
國有商業銀行股改上市后，隨著公司治理結構的不斷深化，其所有權、經營權以及資本結構都發生重大變化。內部審計作為業務經營監督的重要部門，其職能已由財務審計向效益審計和管理審計轉型，從傳統審計向現代審計轉型，從事后審計向事前事中審計轉型，從強調監督和查處，走向促進管理者提高管理能力。相應國有商業銀行內審的重點也將由單純的合規性審計轉向風險導向審計、經濟責任審計、制度和流程缺陷審計、經營管理審計和經濟效益審計。
（一）以維護股東權益為重點，全面開展經營管理審計。國有商業銀行股改上市后，維護股東權益最大化是銀行經營的主要目標。內部審計工作的重點應主要圍繞公司治理機制的建設，從傳統的揭示操作風險向重點揭示管理風險轉變，自上而下的開展經營管理審計。通過檢查各級行建立并遵循相關制度、程序，以及預期效率、效果目標情況，驗證銀行既定制度、程序、目標的適用性，以評價管理層在經營決策的準確性、合理性和科學性。
（二）以追求利潤最大化為目標，積極開展經濟效益審計。隨著國有商業銀行公司治理的不斷完善，業務經營管理日益規范，健康的企業文化逐步形成，以及專職合規部門的設立，以往重點對合規風險的監管在內部審計中將逐步減少。審計工作重心將由傳統的合規性審計轉向經濟效益審計。經濟效益審計是針對各行所處的經濟環境、業務經營現狀等各種經營要素，對其經營管理活動的效率、效果和效益狀況進行審計分析，做出客觀的判斷與評價，并通過提出合理化審計建議，促進其提高人財物等各項資源的合理配置和有效利用，不斷增強盈利能力。通過開展經濟效益審計，挖掘經營管理中優良的運行模式和先進經驗，在經濟狀況條件類似的地區推廣，最終實現經濟效益最大化。
（三）以識別、控制與化解風險為目的,創新開展風險導向審計。針對加強全行風險管理的需要，作為內部審計部門如何將審計方法由傳統的合規性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向審計轉變，已成為當前亟須解決的問題。國有商業銀行內部審計工作必須適應金融形勢的發展和變化，大力推行風險導向審計。通過風險程度識別和評估程序，確定審計檢查發現問題風險程度，分析評估各機構層面、業務品種風險管理狀況和風險集中度。據此制訂審計工作計劃；進行現場審計項目的符合性測試和實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議；分類指導問題整改和后續審計。應用風險導向審計方法，能使內部審計通過風險評估的結果、建議，直接影響經營政策的制定，確保風險管理目標與業務發展目標的一致性，力求從源頭上加強風險管理，真正做到“風險先行”。
（四）以對經營業績的鑒證、咨詢為導向，定期開展領導干部任期經濟責任審計。內審的一項重要職能是開展鑒證審計,除主要監督銀行及時準確披露與銀行經營決策重大問題有關信息外，還體現對高管人員的任期經濟責任審計。任期經濟責任審計既包括合規性、合法性審查，也包括經濟性、效率性和效果性的評價，成為集傳統合規性審計與績效審計為一體的綜合性審計項目，審計對象和內容既是對個人更是對單位的業績評價。經濟責任審計是對領導干部任職期間的單位經營業績、財務收支、重大經營決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面審查和評價，通過定量分析領導干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應的經濟責任。它是對領導干部素質的綜合評價，是解除領導干部受托責任的重要機制。經濟責任審計報告要遵循相關性、重要性、全面性原則、謹慎性原則和利用現有審計檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領導干部的重要參考依據。
（五）以揭示、反映經營管理和內部運作中存在的問題、風險弊端、制度缺陷及不足為重點，廣泛開展流程缺陷審計。“流程缺陷審計”是在充分理解銀行業務流程的前提下，通過規范化的手段，評價銀行風險管理、內部控制和治理程序，發現影響銀行控制管理和運作效率的不利因素，提出改進建議，為組織增加價值。目前，國有商業銀行各項業務發展大多采取以部門為中心的經營管理機制，在部門本位主義、利益關系的制約下，不同程度存在一定問題，以致在市場營銷、客戶服務、產品創新、交易處理、風險管理、內部協調等方面存在種種沖突和弊端，經營效率和管理效率都將大打折扣。作為獨立于業務經營的審計部門有利于其對流程缺陷的主動和充分揭示，有利于其發現制度和流程缺陷。因此，在國有商業銀行新的公司治理機制下，流程缺陷審計不失為增加股東價值的一種好的審計方式。流程缺陷審計應重點關注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應市場以及內外部客戶需要，是否合理、經濟、高效，流程設計是否把握了業務發展和風險的平衡關系。流程審計應從以下三個方面分析現行業務流程的問題：
一是尋找現有流程中增加管理成本的主要原因，組織結構設計不合理的環節，分析現存業務流程的功能、制約因素以及表現的關鍵問題；
二是根據市場、業務、技術變化的特點及銀行的現實情況，分清問題的輕重緩急，提出業務流程再造的切入點；
三是根據市場的發展趨勢以及客戶對產品、服務需求的變化，對業務流程關鍵環節以及各環節的重要性重新定位、排序、刪減提出建設性意見和建議。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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