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關于金融審計的幾點思考
由美國次貸危機引發的全球金融危機給世界金融業和實體經濟造成了極大的傷害。在“后危機時代”，審計機關如何有效發揮審計“免疫系統”功能，更好地防范金融風險，保證國家的金融安全，促進宏觀政策落實，本文結合金融審計現狀，從金融審計的領域和范圍、全面審計與突出重點、完善金融審計多層次的監督體系和提高審計人員素質四個方面提出幾點看法。
第一，不斷拓展審計的領域和范圍。在審計對象上，除繼續加大對商業銀行審計力度的同時，還應積極開展對證券、保險和信托等領域的審計，同時深化對人民銀行財務收支和銀監會等監管機關預算執行審計。在“分業經營、分業監管”格局下，充分發揮出金融審計綜合性監督的特點，通過揭示跨系統、跨行業的金融監管中的盲區和死角，綜合反映以商業銀行為主體，包括證券、保險、信托等金融行業存在的系統風險，在金融改革方面發揮建設性作用。
第二，在審計內容方面，堅持既要全面審計，又要突出重點。全面審計是指結合審計的目的，對審計對象的業務、財務、管理等各個方面都可以，也都應該進行審計。突出重點是指通過審前調查，針對容易引發風險的環節和因素，確定審計重點，主要包括：1.國家宏觀調控政策的貫徹落實情況，如存貸款利率政策的執行情況和信貸政策方面落實國家產業政策情況等；2.金融資產運營狀況，如信貸資產質量情況和對外投資情況等；3.或有負債，如對外提供擔保，開具銀行承兌匯票、即期或遠期信用證等， 有無造成損失或存在較大潛在風險的情況；4.金融衍生品、理財產品和電子銀行產品等創新業務的開展情況，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點。
第三，完善多層次的金融審計監督體系。金融審計中發現的許多問題，雖然表現在金融機構，根源卻在經濟體制、金融體制和監管體制等方面。而我國目前的金融審計主要著力于金融企業，而對金融監管機構的審計僅局限于預算執行等方面，而對其履職情況的審計涉及較少。因此，應該從宏觀監管機構入手，才能發現國家及其金融監管機構在體制、國家政策法規、監管體系和監管方式等方面的不足和漏洞，才能使金融審計更好地為金融監管服務。
第四，提高審計人員素質，創新審計方法和審計手段，增強金融審計揭示金融風險和促進防范金融風險的能力。隨著國際金融資本大流動和新興市場的興起與發展與我國金融體制深化改革的進行，新的金融業務不斷拓展，金融品種不斷創新，金融活動方式的技術含量迅速增加。我國金融審計具有宏觀性、專業性、系統性強，政策法規多，部門間業務差別大的特點。此外，還具有金融行業的政策、法規與業務知識不斷更新的特點。所有這些，都對審計人員的素質提出了新的要求。金融審計人員必須具有扎實的審計、會計、金融、法律、計算機等專業技術知識和敏銳的分析與判斷能力。而現有的審計方法與手段明顯不能適應日新月異的信息科技的發展，尤其不能適應會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風險的能力，才能在促進防范金融風險方面有所作為。
總之，金融審計要圍繞著國家的經濟工作中心，結合金融審計現狀，從金融審計的領域和范圍、全面審計與突出重點、完善金融審計多層次的監督體系和提高審計人員素質等方面努力提高，才能夠更加有效地發揮審計“免疫系統”功能，更好地防范金融風險，保證國家的金融安全。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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