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審查企業內部控制的必要程序
審查人員在了解內部控制時，應當合理利用以往的審查經驗。對于重要的內部控制，通常可實施以下程序：
?。?）詢問被審查單位有關人員，并查閱相關內部控制文件。
?。?）檢查內部控制生成的文件和記錄。
?。?）觀察被審查單位的業務活動和內部控制的運行情況。
?。?）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。
（注：穿行測試就是追查幾筆通過會計系統的交易）
大多數公司都有與內部控制有關的憑證和記錄，比如，可能有內部控制政策和程序手冊、流程圖、原始憑證（包括銷售發票、支票、憑單）、會計科目表和會計記錄等，審查人員通過檢查這些書面資料和詢問被審查單位有關人員，可對內部控制獲得足夠的了解，以便充分計劃審查工作。比如，預算控制程序通常要求編制預算報告，那么審查人員通過檢查預算差異的調查記錄，以及詢問預算管理員有關調查的性質，就可了解程序的設計和實際運用與否等情況。
了解內部控制制度的總要求是：審查人員通過對內部控制制度的充分了解，應能夠合理制定出審查計劃。在了解過程中，審查人員應著重考慮：
①交易授權。
?、诼氊焺澐?。
③憑證與記錄控制。
?、苜Y產接觸與記錄使用。
⑤獨立稽核。
【我要糾錯】 責任編輯：文會計
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