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內控建設還有哪些絆腳石
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那么，我國企業的內控建設狀況究竟怎么樣？
內控建設仍流于形式
提起內控，不少企業常常是“掛在口邊，卻疏于落實”。北京京都會計師事務所吳壽元向《中國會計報》記者介紹，目前有相當一部分企業的管理層尚未認識到內控的重要性，還未建立起合乎企業文化的管控理念，也有不少企業存在內控制度設計不合理、制度不健全或制度落實難的問題。
北京國家會計學院教授鄭洪濤指出，不少企業的內控建設通常由財務部或內部審計部進行，內控的日常管理仍然停留在比較傳統的模式上。也有一些企業的內控由財務部和內部審計部聯合進行，但具體實施效果卻不太理想。其原因在于：不少企業的組織機構設置過于復雜，管理層次過多；員工工作分工不合理，職責不清；部門間協調性差，導致辦事程序繁瑣、同級各部門間缺乏必要的溝通、信息流通不順暢等。
決策權過度集中于管理層
鄭洪濤還表示，內控真正的風險在于決策，內控的重要思想包括內部牽制和不相容職務相互分離，其中決策、執行和監督的分離非常重要。看似具備完美制度的企業，在風險來臨時往往不堪一擊，其根源就在于管理層的權力過大。因此，從權力制衡的角度來看，管理層更多地是內控的執行者，重大決策權應歸屬 于董事會，否則就會導致管理層權力過大而超越內控的制約。
然而，從北京國家會計學院日前對我國部分企業開展的調查分析來看，相當比例的企業內部控制的重大決策權掌握在總經理手中，其次是董事會下設的審計委員會，然后依次是總會計師、董事長、主管財務的副總經理、總經理辦公會。如果將總經理、主管財務的副總經理以及總經理辦公會統稱為管理層，該調查發現，內部控制的重大決策權掌握在管理層的企業比例高達55％。
事實上，董事會和監事會應該是內控系統的核心。目前，從內控體制來看，公司法要求在上市公司中引入獨立董事制度，設置審計委員會。但實際工作中，卻存在重形式、輕落實的問題，存在“董事不懂事”的現象，獨立董事和監事也沒有發揮應有的監督作用。
內審作用未能充分發揮
目前，多數企業的監督職能主要由內部審計來承擔。內部審計機構通常以自身具備獨立性以及了解本企業情況和環境的特點，能夠及時發現內控實施過程中存在的失控點和薄弱環節，并能提出加以完善的措施和方法。
然而，我國相當一部分企業對內部控制的監督作用重視不夠，內部審計地位弱化、內部審計人員素質參差不齊也影響了內審監督功能的正常發揮。此外，也缺乏相應的機制來檢驗和監督內部審計工作的質量和效果，導致內部審計對內控的監督力度不夠。
另外，也有不少企業反映，內部控制審計的最大難點仍然是缺乏具體的標準和依據。對此，鄭洪濤認為，我國迫切需要在一個更高平臺上構建一個統一、科學、規范的內部控制框架或標準。
近年來，不少企業紛紛加入了海外上市的大軍，內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。即使擬上市公司的各項財務指標滿足了海外上市的條件，但如果內控制度不能通過審計師的審核，也不能取得上市的通行證。因此，對于國內企業來說，內控制度的建設仍是一門必修課，任重而道遠。
責任編輯：zoe
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