連鎖經營的財務管理(2)

來源: 編輯： 2009/09/16 11:45:41　　字體：大小

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　　五、連鎖經營企業銷售收入的管理

　　由于連鎖經營企業是由若干個門店組成，其銷售收入分散在各個門店內，銷售收入應通過電腦結算系統進行控制。對于獨立核算方式的子公司，只對其每日銷售收入情況進行監控和掌握，對于非獨立核算方式的門店，應對其收入情況和貨幣資金同時控制。每日銀行下班前，各門店收銀員應整理當日所收款項或客人已簽信用卡單，核對相符后，填制現金繳款單，將款項存入公司開立的銷售收入專戶，并負責將整理好的客人已簽付的信用卡單送銀行將款項劃轉公司銷售收入專戶。并編制 “銷售日報表”連同現金繳款單等與次日十點前報公司總收款處，財務部可通過在銀行開設的“網上銀行”隨時掌握、監控銷售收入情況及各門店存款情況。

　　對于和總部不在同一城市的省內非獨立核算門店銷售收入，由門店核算員每日將銷售款存入總部開設的信用卡內，并通過傳真或電子郵件形式將“銷售日報表”和 “現金繳款單”等資料發往總部財務部。總部總收款于每日下班前通過銀行或自動取款機查看各門店繳納銷售款情況并與門店傳來銷售日報表核對，如有不符，及時進行溝通、調查。總收款于次日上午12：00點前將所有異地基層店收入款存入公司銷售專戶。

　　對于調撥公司異地銷售收入的信用卡應選擇不收取省內手續費的金融機構辦理。總收款負責信用卡的保管工作，出納負責信用卡的密碼輸入工作，每次查詢、取款均需兩人同時進行。

　　銷售收入應分門店進行核算以便于公司對各門店銷售情況同歷史數據、預算數據及各門店之間比較分析，對于銷貨退回，應建立相應管理制度并經銷售主管審批。

　　六、連鎖經營企業成本費用控制的管理

　　連鎖經營企業成本費用是指企業為銷售商品或提供勞務等日常經營活動所發生的經濟利益的流出。按用途分為銷售成本和期間費用，銷售成本是銷售商品的進貨價格，期間費用指在一定會計期間發生的管理費用、營業費用和財務費用。

　　連鎖經營企業成本費用分部門、門店進行明細核算，各部門、門店各為獨立的成本控制中心。公司年未將下年的責任預算和其他控制標準下達給各部門，使之以此控制自己的活動，并對各成本中心實施考核，以分析評價及執行情況。

　　對于進貨成本，對各門店主要采用先進先出法核算，按品種計算毛利率，建立毛利率預算計劃管理，對門店實行計劃控制，總部對門店綜合毛利率定期考核，對骨干商品毛利率重點考核。

　　對于期間費用，規定各部門及門店費用項目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大超標，對于一些費用（水電費、商品運費等）進行分解，盡量細劃到各部門、門店。總部及市內各門店費用由總部統一核定支付，對于異地各門店費用采取備用金形式，根據各店實際情況，分別核準每月備用金定額，為各店在經營地開設一備用金支出戶，在此范圍內，所發生費用、支出工資由核算員審核、店長簽字審批后支付，店長有節約開支的責任。公司財務部定期、不定期的去各異地店審查費用使用情況。

　　總之，各項成本費用的控制，公司要建立成本費用控制體系，實行成本費用分級歸口管理責任制，根據成本費用分解為各項指標層層下達，調動公司各部門和門店全體員工的積極性，使成本費用預算落到實處，并與工效掛鉤。

　　七、連鎖經營企業財務預算管理

　　古人云：“凡事預則立，不預則廢。”企業要發展，要取得好的經濟效益，實現預定的目標，就必須重視財務預算工作，只有搞好財務預算工作，才能很好的籌劃未來，明確奮斗目標，實行目標管理，有效的控制企業的經營活動。

　　財務預算就是對企業未來的財務活動發展狀況，按照事物發展趨勢，進行合乎客觀規律的預算與估量，據以提出未來一定時期內目標和措施，是根據財務預測以貨幣形式表示財務方面的經營計劃。

　　（一）、編制財務預算可以起到如下作用

　　1、明確奮斗目標

　　科學的財務預算可以指導更好地開展經營活動。財務預算作為具體的財務目標，為公司各部門規定了具體的目標，有助于各部門、門店員工了解本公司、本部門甚至于本人在公司財務目標中的地位、作用和責任，也有助于財務人員經濟合理地使用和籌措資金，保證公司經營目標的實現。

　　2、相互協調

　　財務預算圍繞公司的財務目標，把公司經營過程的各個環節各個方面的工作嚴密地組織起來，消除各部門之間的隔閡和本位主義，使公司內部各部門各方面相互協調，行動密切配合，避免了互相沖突，互不銜接的現象，保持了資金運用的平衡，從而使公司成為一個完成其經營目標、財務目標而順利運轉的有機整體。

　　3、控制資金

　　財務預算控制主要體現在事前控制、事中控制、事后控制。

　　財務預算事前控制主要是控制預算單位的業務范圍、規模、可用資金限額。由于公司資金總是有一定限度的，各部門不能隨心所欲，應分輕重緩急，在資金允許的情況下，合理安排工作和預算，從而激發各部門及員工的積極性，提出降低成本、增加收入的措施和方法，心確保財務目標的實現。

　　財務預算事中控制主要是按財務預算確定目標，對預算的收入進行督促，爭取實現預期的收益和現金流入；對現金流出進行控制防止超支，保證預算的執行。

　　財務預算事后主要是進行和實際執行結果的比較，分析差異形成的原因，進行業績評價。

　　（二）、編制財務預算的原則和要求

　　1、原則

　　公司財務預算的編制是一項專業性和技術性較強的工作，必須樹立全局觀點、效益觀點、平衡觀點、應變觀點、群眾觀點和實用觀點。

　　2、要求

　　要結合實際、綜合平衡，全面籌劃公司業務經營活動，確保實現增收節支，提高經濟效益。收入要充分考慮季節的波動，不可“平均制”，費用指標要結合各部門、門店實際情況，充分考慮其營業額、營業面積、員工人數等客觀因素。

　　（三）、編制財務預算的程序

　　1、確定預算目標

　　2、進行市場調查，收集有關資料，并進行分類、歸集及評價。

　　3、以部門為基礎，編制各部門預算草案。

　　公司在第四季度由總經理向各部門經理下達編制下年度部門預算的通知，通知書應明確提出對各部門預算的要求、主要內容和預算草案的上報時限。各部門接到通知后，充分估計市場發展趨勢，收集過去2-3年的歷史資料，根據調查研究的結果和分析，提出部門預算目標，即預算年度的各項指標。此期間，公司財務人員應深入各部門協助搞好這一工作。對于新開業門店，銷售額可采取預測保本銷售額上浮一定比例的方法，費用可按零基預算方法確定。

　　4、根據部門預算草案進行全公司的綜合平衡，編制出整個公司的財務預算。

　　5、召開預算會議，正式下達給各部門執行。

　　6、各部門將預算指標進行分解，落實到班、組、個人。

　　7、實行目標管理、工效掛鉤，發揮財務控制的職能。

　　七、連鎖經營企業財務分析體系

　　公司的活動能力全系于財務的健全與否，只有健全的財務狀況才能提供給公司有彈性的調度空間。財務分析體系是通過對公司資產、負債、收入、成本費用、存貨等各項業務數據，運用專門方法和技巧評價公司過去的經營業績，衡量公司現在的財務狀況，預測公司未來發展趨勢，即財務分析體系是專門評價公司財務狀況的體系。

　　（一）、償債能力分析

　　償債能力是指企業償還到期債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

　　1、短期償債能力分析

　　短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業流動資產變現能力的重要指標。

　　（1）、流動比率

　　它是流動資產與流動負債的比率，表明企業每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保障，反映企業可在短期內轉變為現金的流動資產償還流動負債的能力。

　　（2）、速動比率

　　它是企業速動資產與流動負債的比率。一般情況下，該比率越高，表明企業短期償債能力越強，債權人的權益就越有保障，但從公司角度出發，此比率過高表明公司營運資金沒有完全充分利用，應收賬款占用過多，現金回收速度慢。

　　2、長期償債能力分析

　　（1）、資產負債率

　　又稱負債比率，是企業負債總額對資產總額的比率。表明企業資產總額中債權人提供資金所占的比重，以及企業資產對債權人權益的保障程度。一般情況下，該比率越小，表明企業的長期償債能力越強。

　　（2）、產權比率

　　它是指負債總額與所有得權益總額的比率。是企業財務結構穩健與否的重要標志。反映企業所有者權益對債權人權益的保障程度。該比率越低，表明企業財務結構越穩健，長期償債能力越強。

　　（3）、長期資產適合率

　　它是企業所有者與長期負債之和同固定資產與長期投資之和的比率。該比率從企業資源配置結構方面反映了企業的償債能力，從維護企業財務結構穩定和長期安全性角度出發，該指標數值稍高較好，但過高的比率會增加融資成本。

　　（二）、營運能力分析

　　營運能力是指企業基于外部市場環境的約束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。

　　1、流動資產周轉情況分析

　　（1）、應收賬款

　　反映企業應收賬款周轉速度的指標有：應收賬款周轉率指標和應收賬款周轉天數指標。應收賬款周轉率是企業一定時期內銷售收入凈額同平均應收賬款余額的比值，即企業本年度內應收賬款轉為現金的平均次數，應收賬款周轉率越高，表明收賬訊速，賬齡較短，資產流動性強；應收賬款周轉天數是用時間來表示的周轉速度，該指標越低越好。

　　（2）、存貨

　　反映存貨周轉速度的指標的：存貨周轉率和存貨周轉天數。存貨周轉率是一定時期銷售成本同平均存貨的比值，一般情況下，該比率高，表明存貨變現的速度快，周轉額較大，資金？加盟澆系停淮婊踔蘢焓怯檬奔淅幢硎敬婊踔蘢俁齲欠從稱笠？銷售能力和流動資產流動性的指標，也是衡量企業經營中各環節中存貨運營效率的綜合性指標。一般情況下，該指標數值越低越好。

　　（3）、流動資產

　　反映企業流動資產周轉速度的指標有流動資產周轉率和流動資產周轉天數。前者是企業一定時期銷售收入凈額同平均流動資產金額的比值，一般情況下，該比率越高越好，表明以相同的流動資產完成的周轉額較多，流動資產利用效果較好；流動資產周轉天數是用時間表示的周轉速度，該指標越低越好。

　　2、固定資產情況分析

　　反映企業固定資產周轉情況的主要指標是固定資產周轉率，它是企業一定時期銷售收入凈額同平均固定資產凈值的比值，是用以衡量企業固定資產利用效率的一項指標，一般情況下，該指標越高，表明以相同的固定資產完成的周轉額較多，固定資產利用效果較好。

　　3、總資產周轉率

　　它是反映企業總資產周轉情況的主要指標，是企業一定時期銷售收入凈額同平均資產總額的比值，是作為綜合評價全部資產經營質量和利用效率的重要指標。一般情況下，該比率越高，表明以相同的資產總額完成的周轉額較多，總資產利用效果好。

　　（三）、盈利能力分析

　　盈利能力就是企業賺取利潤的能力。反映企業盈利能力的指標有主營業務利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等。

　　1、主營業務利潤率

　　它是企業一定時期主營業務利潤同主營業務收入的比率。該指標反映了企業主營業務的獲得能力，該指標越高越好，表明企業主營業務市場競爭力強，發展潛力大，獲得水平高。

　　2、成本費用利潤率

　　它是企業一定時期利潤總額與企業成本費用總額的比率。它表明企業為取得利潤而付出的代價，從企業支出方面補充評價企業的收益能力。該指標越高，表明企業為取得利潤而付出的代價越小，企業成本費用控制得越好，企業獲得能力越強。