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企業獲得境外咨詢費如何納稅
【問】企業獲得的境外咨詢費是否代扣代繳營業稅？
【解答】《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
第十一條規定，營業稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）規定，其他服務業，是指上列業務以外的服務業務，如沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。
《營業稅暫行條例實施細則》第四條規定，條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；
根據上述規定，咨詢屬于營業稅的“服務業——其他服務業”勞務，按如下處理：
（1）若境內企業（個人）向境外提供咨詢服務，提供勞務的公司（個人）在境內，屬于在中國境內提供勞務。該咨詢勞務不屬于《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）第三條規定的境內企業（個人）到境外提供的暫免征收營業稅的勞務，該企業（個人）應按規定繳納營業稅。
?。?）若境外企業（個人）向境內提供咨詢，接受勞務的單位（個人）在境內，屬于在中國境內提供勞務。即便咨詢勞務完全發生在境外，它也不屬于財稅[2009]111號第四條規定的境外單位（個人）提供的完全發生在境外的暫免征收營業稅的勞務，該境外企業（個人）應按規定繳納營業稅。
因此，境內支付境外咨詢費，境外企業應繳納營業稅，若境外企業在境內未設立機構場所，也沒有代理人，則境內支付單位應代扣代繳營業稅；境內取得境外咨詢費，應繳納營業稅。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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