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證券公司結算備付金的會計核算
一、本科目核算企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，在本科目核算。
二、本科目應當按照清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
三、結算備付金的主要賬務處理
（一）企業將款項存入清算代理機構時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構劃回資金時做相反的會計分錄。
（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
1．買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業應負擔的交易費用，借記“手續費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續費，貸記“手續費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業應負擔的交易費用，借記“手續費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續費，貸記“手續費收入”科目,按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）企業在證券交易所進行自營證券交易時，應按照金融工具確認和計量準則的規定，根據持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產，并分別以下情況進行賬務處理：
1.買入時劃分為交易性金融資產的，應按證券的公允價值，借記“交易性金融資產”科目，貸記本科目；發生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。
買入時劃分為可供出售金融資產的，應按證券的公允價值和發生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產”科目，貸記本科目。
2．出售交易性金融資產時，應按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產時，應按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業存入指定清算代理機構但尚未使用的款項余額。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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