結(jié)余與結(jié)余分配的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/05/07 08:45:23　　字體：大小

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　　事業(yè)單位的結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

　　1.事業(yè)結(jié)余的核算

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：

　　事業(yè)結(jié)余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對附屬單位補助）

　　①借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：各類支出

　　②借：各類收入

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　2.經(jīng)營結(jié)余的核算

　　經(jīng)營結(jié)余用公式表示為：經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－經(jīng)營支出－經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

　　①借：經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：經(jīng)營支出

　　　　　　銷售稅金

　　②借：經(jīng)營收入

　　　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　　年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　經(jīng)營結(jié)余

　　　貸：結(jié)余分配

　　3.結(jié)余分配

　　事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項內(nèi)容：一是經(jīng)營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

　　①借：結(jié)余分配

　　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅（經(jīng)營結(jié)余×稅率）

　　②借：結(jié)余分配

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

　　借：結(jié)余分配

　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　【例】20×9年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為235000元、上級補助收入的貸方余額為44000元、事業(yè)收入的貸方余額為172000元、經(jīng)營收入的貸方余額為94000元，事業(yè)支出的借方余額為428000元、經(jīng)營支出的借方余額為64000元。年終結(jié)賬時，該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：

　　（1）將財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入和事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余

　　借：財政補助收入　　　　　　　 235000

　　　　上級補助收入　　　　　　　　44000

　　　　事業(yè)收入　　　　　　　　　 172000

　　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　451000

　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　 428000

　　　貸：事業(yè)支出　　　　　　　　　 428000

　　（2）將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營結(jié)余

　　借：經(jīng)營收入　　　　　　　　　94000

　　　貸：經(jīng)營結(jié)余　　　　　　　　　 94000

　　借：經(jīng)營結(jié)余　　　　　　　　　64000

　　　貸：經(jīng)營支出　　　　　　　　　 64000