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非居民企業應納稅所得額應如何核定
【問題】
我公司是一家從事廣告業務的非居民企業。2009年公司實現收入82萬元，發生成本費用支出61萬元，發生經費支出24萬元。稅務機關經核定后認為，我公司能正確核算經費支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經費支出為基礎對我公司核定征收企業所得稅。請問，稅務機關的做法合理嗎？
【解答】
稅務機關的做法是有依據的。《國家稅務總局關于印發非居民企業所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發〔2010〕19號）第四條規定：“非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。其中：按經費支出換算收入核定應納稅所得額的，適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式為應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率”。按照公式，假設稅務機關為你公司核定的利潤率為20%，則你公司2009年度應納稅所得額=24÷（1－20%－5%）×20%=6.4（萬元），應納所得稅額=6.4×10%=0.64（萬元）。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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