新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
報社支出的會計處理實務
【例】某報社為財政補助事業單位，2009年部門預算數為1500萬元，其中基本支出500萬元（人員支出200萬元，公用支出300萬元），項目支出1000萬元（Ａ項目600萬元，Ｂ項目400萬元）。基本支出中,財政撥款支出100萬元。項目支出中,Ｂ項目的400萬元全部由財政撥款支出,“其他支出——住房改革性支出——住房公積金”項目下的100萬元全部由財政撥款支出（屬于基本支出中的人員支出）。
報社2009年發生下列4筆會計事項：①單位張某因考察Ｂ項目發生差旅費2000元。②單位李某因考察干部發生差旅費1000元。③單位王某因考察Ａ項目發生差旅費80元。④單位發放趙某提租補貼90元。
下面用兩種方法填制會計憑證。
1.按照現行制度規定設置“事業支出”（科目編碼504）一級科目，二級科目按照財政部下發的《2009年政府收支分類科目》中的“支出經濟分類科目”設置明細賬，“支出功能分類科目”的支出用設置輔助賬的方法解決。
①借：事業支出——差旅費2000（電算化輔助核算：出版發行支出——項目支出——Ｂ項目支出2000）
貸：零余額用款額度——出版發行支出額度 2000
②借：事業支出——差旅費1000（電算化輔助核算：出版發行支出——基本支出——商品和服務支出1000）
貸：零余額用款額度——出版發行支出額度 1000
③借：事業支出——差旅費800（電算化輔助核算：出版發行支出——項目支出——Ａ項目支出800）
貸：現金 800
④借：事業支出——提租補貼90元（電算化輔助賬：住房改革支出——提租補貼支出——基本支出——對個人和家庭的補助90）
貸：零余額現金——提租補貼90
上述4筆業務在填報部門決算報表中的“基本支出決算表”時不能直接填寫“事業支出”科目借方累計發生額，而要查看輔助賬中的第2筆和第4筆業務涉及的會計科目的借方累計發生額,按支出功能分行填列。在填報決算報表中的“項目支出決算表”時同樣也不能直接填寫“事業支出”借方累計發生額，同樣要查看輔助賬。
這樣做法的特點是：“事業支出”科目下只設一套支出經濟分類科目，報表所需數據大部分由輔助賬提供,填制憑證復雜，易錯，生成的會計科目余額表無法直接用于填報決算。
2.”事業支出”仍為一級科目，二級科目反映的是支出功能分類科目，三級反應的是基本支出和項目支出，四級及以下反映的是支出經濟分類科目。在做上述4筆分錄時找到對應的支出科目即可。
同時，在“事業支出”下設事業支出、出版發行支出、基本支出等明細科目。
上述4筆會計分錄分別為：
①借：事業支出——出版發行支出——項目支出——Ｂ項目支出——商品和服務支出——差旅費 2000
貸：零余額用款額度——出版發行支出額度 2000
②借：事業支出——出版發行支出——基本支出——商品和服務支出——差旅費1000
貸：零余額用款額度——出版發行支出額度 1000
③借：事業支出——出版發行支出——項目支出——Ａ項目支出——商品和服務支出——差旅費 800
貸：現金 800
④借：住房改革支出——提租補貼支出 90
貸：零余額現金——提租補貼90
這樣就可以不用設置輔助核算賬就全面反映一個單位的支出情況，滿足編制決算報表的需要，而且填制會計憑證速度較快。
缺點是科目級次長，但在會計電算化普及的今天，實現多級科目核算不成為問題。收入類、結余類科目對應支出科目以同樣方法設置，可保證收入、支出、結余科目相互對應。
責任編輯：zoe
上一篇：政府補助的會計處理與核算（一）
下一篇：進料加工業會計科目的設置
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號