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建筑公司異地從事建筑安裝工程的個稅處理
【問題】
我公司系南通某建筑公司，現在蘇州承接一建筑工程，蘇州市地方稅務局按照工程額的1%對我公司征收了個人所得稅，請問這筆核定征收的個人所得稅我公司如何處理。
【解答】
根據國稅函[2001]505號《國家稅務總局關于建筑安裝企業扣繳個人所得稅有關問題的批復》規定：到外地從事建筑安裝工程作業建筑安裝企業，已在異地扣繳個人所得稅的（不管采用何種方法）計算，機構所在地主管稅務機關不得再對在異地從事建筑安裝業務而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得稅，但對不直接在異地從事建筑安裝業務而取得收入的企業管理、工程技術等人員，機構所在地主管稅務機關應據實征收個人所得稅。
也就是說你公司在蘇州直接從事建筑安裝業務取得收入的人員不再由機構所在地稅務機關征收稅款，哪怕這些人員實際應當征收的個人所得稅超過了核定的個稅數額。如果這些人員實際應當征收的個人所得稅低于核定的個稅數額，也不得沖減非直接從事建筑安裝業務人員的個人所得稅。
另505號文還規定：按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由企業決定，在支付個人收入時扣繳，如未扣繳，則認定為企業為個人代付稅款，應按個人所得稅的有關規定計算繳納企業代付的稅款。也即認定個人取得的是稅后收入，那么這筆代付的稅款是否可以進入企業成本作企業所得稅稅前扣除呢？筆者認為不可以，為個人代付個人所得稅屬于與生產經營無關的支出，因為有一個文件對代付社會保險費是不允許稅前列支的，而社保費和個稅有相同性質，均屬于強制性的征收項目。
責任編輯：zoe
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