對于直接計入所有者權益的利得和損失，建議在所有者權益資本公積項目中設立“利得和損失”小項，予以單獨列報。應改變當前將資產減值損失、公允價值變動損益作為營業利潤的“線上項目”，而將營業外收入、營業外支出又作為營業利潤的“線下項目”列報的混亂狀況。筆者建議，應根據利得和損失與營業利潤不具相關性的特征，將其全部作為營業利潤的“線下項目”列報為妥。
利得與損失作為新的會計概念被引入我國會計準則，這是中國會計標準國際趨同的重要特征之一。趨同不是等同，趨同將有一個過程，對利得與損失的內涵界定、會計核算乃至財務列報，都將隨著國際趨同改革的不斷深化而逐步演進。
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