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利用口訣理解記憶長期股權(quán)投資核算的成本法
股利核算口訣
當(dāng)年分以前，成本來沖減。
當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算。
以后年度分，兩者比較看。
股利減凈利，差額細(xì)判斷。
“當(dāng)年分以前，直接沖成本”：比如2006年1月1日進(jìn)行長期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行核算，2006年5月2日被投資企業(yè)宣告分派2005年度股利，于是投資企業(yè)就要全部沖減投資成本。
“當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算”：如果假設(shè)例題中2006年5月2日分派的股利，還包括本年度的，那么就計(jì)算一下屬于投資前的部分和屬于投資后的部分，前者沖減投資成本，后者計(jì)入投資收益。當(dāng)然了，這種情況下，出題者一般都會假定各月的利潤平均分配。
“以后年度分，兩者比較看”：2007年以后不是還要宣告分派股利嗎，這時(shí)我們就可以比較兩個(gè)值：其一，就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積股利（截止本年末）；其二，就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈利。然后判斷：
1.前者累積股利=后者累積凈利，將以前已沖減的投資成本轉(zhuǎn)回。
2.前者＜后者，將（前者累積股利-后者累積凈利-以前已沖減投資成本）的差額沖減投資成本。將投資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收取股利計(jì)入應(yīng)收股利，將應(yīng)收股利和沖減成本的差額計(jì)入投資收益。
3.前者〈后者，則不用沖減成本，若以前已沖減成本，就將其全部轉(zhuǎn)回，注意并不是將（前者累積股利－后者累積凈利－以前已沖減投資成本）的差額恢復(fù)，不管這個(gè)差額是否大于、小于以前已沖減成本數(shù)額。
整個(gè)過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差，以判斷是否存在“過頭分配”，從而確定是需要沖減投資成本，還是恢復(fù)投資成本。如果不能確定投資成本的變化，也就無法確定投資收益的大小。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：雨非
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